Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 20.02.2004, sygn. PO.I. 415 - 3 / 2004, Urząd Skarbowy w Zamościu, sygn. PO.I. 415 - 3 / 2004

Do jakiego okresu należy zaksięgować dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych notę księgową, dotyczacą uzyskania premii pieniężnej?

Na podstawie przepisu art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.), po rozpatrzeniu złożonego przez Panów wniosku z dnia 22.02.2004r. (data wpływu 23.01.2004 r.), w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Wspólników dotyczącej zasad opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanej premii z tytułu udziału w programie lojalnościowym związanym ze sprzedażą paliw, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zamościu wyjaśnia:

1. Według przedstawionego we wniosku oraz dostarczonych w jego uzupełnieniu dowodach stanu faktycznego, wnioskodawcy wykonując pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa w sprzedaży paliw, uczestniczyli w organizowanym przez dostawcę tych paliw, według ustanowionego przez niego regulaminu programie lojalnościowym dla uczestników sieci stacji franchisingowych i patronackich tegoż dostawcy. Powyższy regulamin stanowi w szczególności, że: - organizator programu tworzy fundusz, którego środki gromadzone są na wydzielonym koncie, - środki powyższego funduszu przyznawane są uczestnikom programu według określonych regulaminem zasad, - środki funduszu przyznane uczestnikowi programu stanowią jego dodatkową premię i mogą być wykorzystane wyłącznie na finansowanie realizowanych przez niego przedsięwzięć modernizacyjnych, przez które rozumie się: a) przedsięwzięcia wynikające z przepisów prawa, b) przedsięwzięcia podnoszące ogólny standard techniczno - eksploatacyjny stacji, - wypłata przyznanych uczestnikowi programu środków następuje na pisemny jego wniosek składany z dołączeniem dowodów stwierdzających poniesienie wydatków na realizację określonych regulaminem przedsięwzięć modernizacyjnych, - wydatki będące podstawą tej wypłaty mają być udokumentowane fakturami VAT, - wypłata przyznanych uczestnikowi programu środków następuje bezgotówkowo na podstawie wystawionej noty księgowej obciążającej organizatora programu przelewem na wskazany przez uczestnika rachunek bankowy.W przedmiotowej sprawie organizator programu zawiadomił Wspólników o przyznaniu im na zasadach określonych w powołanym regulaminie środków finansowych w dniu 20.01.2004 r. W tym też dniu Wspólnicy wystawili organizatorowi wymaganą tymże regulaminem notę obciążeniową. Nota ta dotyczy środków uzyskanych w IV kwartale 2003 r. Wypłata należnej Wspólnikom kwoty środków pieniężnych nastąpi w terminie 30 dni od daty wystawienia noty. W ocenie Wnioskodawców, w przedmiotowej sprawie, uzyskana przez nich na podstawie wystawionej noty premia stanowi w całości przychód z ich działalności gospodarczej w roku podatkowym, którego dotyczy (to jest w tym, w którym trwało ich uczestnictwo w danej edycji przedmiotowego programu).