Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 09.11.2004, sygn. AD III/415-55/2004, Urząd Skarbowy Poznań-Grunwald, sygn. AD III/415-55/2004

W jaki sposób opodatkowane są przychody z tytułu umów o dzieło zawartych z wykładowcami z Niemiec oraz Stanów Zjednoczonych, na przeprowadzenie wykładów podczas seminariów organizowanych przez Stowarzyszenie?

Zgodnie z przepisem art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z póź, zm.) osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).Przychody z tytułu osobistego wykonywania usług na podstawie umowy o dzieło uzyskiwane przez osoby, o których mowa w przepisie art.3 ust. 2a w/w ustawy tj. podatników o ograniczonym obowiązku podatkowym, podlegają zgodnie z przepisem art. 29 ust.1 tejże ustawy o podatku dochodowym , opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym w wysokości 20% przychodu.W celu prawidłowego ustalenia zasad opodatkowania świadczeń i wynagrodzeń wypłacanych osobom zagranicznym należy odnieść się do postanowień umów o zapobieganiu podwójnego opodatkowania zawartego z państwem skąd pochodzi osoba zagraniczna.Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu lub niepobranie podatku zgodnie z taka umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej (certyfikat rezydencji).Zgodnie z postanowieniem art.15 umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu z dnia 08.10.1974 r. (Dz.U. z 1976 r. Nr 31 poz. 178 i 179) dochód osiągnięty przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z wykonywania wolnego zawodu lub innej samodzielnej działalności może być opodatkowany przez to umawiające się Państwo. W takim przypadku dochód ten będzie zwolniony przez drugie Umawiające się Państwo. Od zasady tej przewidywany jest wyjątek. Jeżeli osoba fizyczna uzyskuje dochód z wykonywania wolnego zawodu o samodzielnym charakterze w drugim Umawiającym się Państwie i przebywa w tym Państwie przez okres lub okresy sięgające łącznie lub przekraczające 183 dni, wówczas dochód ten może być opodatkowany przez to drugie Umawiające się Państwo.