Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 05.04.2004, sygn. II US DPIII 415/66/2004, Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach, sygn. II US DPIII 415/66/2004

Jak opodatkować swiadczenie pieniężne odpowiadające dywidendzie za rok 2000 r., uzyskane na drodze wyroku sądowego?

Ze skierowanego zapytania wynika, że w dniu 7.12.2000 r. podatniczka zbyła 10 udziałów w spółce z o. o., drugiemu udziałowcowi tej spółki. W umowie sprzedaży zastrzeżono, że dywidenda za rok obrotowy kończący się 31.12.2000 r., pozostanie przy zbywcy udziałów. Aneksem nr 1 do ww. umowy z dnia 8.12.2000 r. ustalono, że dywidenda wypłacona w roku 2001, za rok 2000 zostanie dodatkowo powiększona o uwolnione środki finansowe przekazane na kapitał rezerwowy z zysku za rok obrotowy kończący się 31.12.1999 r. Pomimo wielokrotnych wezwań do zapłaty świadczenie to nie zostało wypłacone. Na drodze postępowania sądowego, które zakończyło się wydaniem wyroku przez Sąd Apelacyjny, zasądzono podatniczce wypłatę od nabywcy udziałów, świadczenia pieniężnego wraz z odsetkami ustawowymi od dnia 1.12.2001 r. do dnia zapłaty. Z uzasadnienia wyroku wynika, iż źródłem zobowiazania nabywcy /pozwanej/ była pisemna umowa sprzedaży aneksowana dn. 08.12.2000 r., w której pozwana jako osoba fizyczna, nie powołujaca się na funkcję członka zarządu spółki zobowiązała się, że świadczenie odpowiadajace dywidendzie za 2000 r. zostanie powódce - podatniczce wypłacone po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, zgodnie z obowiązującymi przepisami. W dn. 23.12.2003 r. na konto podatniczki wpłynęła zasądzona kwota. Należne odsetki podatniczka otrzymała w 2004 r.