Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 16.06.2004, sygn. US33/NL/LF/II/415-74/04, Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów, sygn. US33/NL/LF/II/415-74/04

Stan faktycznyPracownik zatrudniony był w Spółce X w okresie 01.01.2003 r.-31.05.2003 r. Za powyższy okres wynagrodzenie brutto z tytułu umowy o pracę winno było wynieść 52 085,52 zł. Z uwagi na fakt niemożności realizowania wypłat wynagrodzeń przez Spółkę X pracownik otrzymał wynagrodzenie za styczeń i część wynagrodzenia za luty. Łączna kwota wynagrodzenia wypłacona przez Spółkę w powyższym okresie wyniosła 13 243,53 zł (kwota brutto). W celu odzyskania przysługującego wynagrodzenia pracownik zawarł umowę przelewu wierzytelności z firmą Y, która to firma kupiła wierzytelność wynikającą z niewypłaconych poborów brutto na kwotę 36 400 zł. Z informacji posiadanych przez Spółkę X pracownik otrzymał od firmy Y kwotę z tytułu sprzedaży w/w wierzytelności na kwotę 26 000 zł. Kwotę 26 000 zł Spółka X potraktowała jako wynagrodzenie netto z tytułu umowy o pracę, w konsekwencji czego pomniejszone zostało zobowiązanie Spółki X wobec pracownika. Dla kwoty 26 000 zł Spółka X naliczyła przychód brutto w wysokości 36 385,33 zł oraz odpowiednio kwoty składek oraz zaliczki na podatek dochodowy, przy czym Spółka X nie odprowadziła składek i zaliczki na podatek dochodowy. Zgodnie z pismem pracownika kwota uzyskana ze sprzedaży wierzytelności zostanie uwzględniona w zeznaniu podatkowym za rok 2003. W informacji o wysokości uzyskanych w 2003 r. dochodach (PIT-11) Spółka X uwzględniła zarówno kwotę wypłaconą pracownikowi jak i kwotę z tytułu sprzedaży wierzytelności. Kwota przychodów wyniosła 49 628,86, koszty uzyskania przychodów 499,80, dochód 49 129,06, składki na ubezpieczenie społeczne 6 735,60, składki za ubezpieczenie zdrowotne: pobrane 2 341,15, odliczone 2 268,00, zaliczka na podatek dochodowy 5 565,80. Pracownik zakwestionował poprawność sporządzonej informacji PIT-11, jako niezgodnej ze stanem faktycznym. Zwrócił się z prośbą o dokonanie korekty PIT-11 za rok 2003 wskazując kwoty wypłacone przez byłego pracodawcę.PytanieJakie kwoty przychodów należy wykazać w przedmiotowej informacji o uzyskanych dochodach (PIT-11) zgodnie z przedstawionym powyżej stanem faktycznym?