Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 20.04.2004, sygn. US-25/024/404/35/04, Drugi Urząd Skarbowy w Radomiu, sygn. US-25/024/404/35/04

Czy wramach darowizny można odliczyć wydatek poniesiony na budowę ulicy w mieście?

Stosownie do art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity w Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z póżn. zm.) podstawę obliczenia podatku stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1 i ust. 2 oraz ust. 4-6 i ust. 8-12 lub art. 24b ust. 1 i ust. 2 lub art. 25 po odliczeniu:#61485; na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. "a" wym. ustawy kwot darowizn na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, a także wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacji na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę - łącznie do wysokości nie przekraczającej 15% dochodu,#61485; w oparciu o art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. "b" w/w ustawy kwot darowizn na cele kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa publicznego, ochrony narodowej, ochrony środowiska, dobroczynne, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic jednostek ochrony przeciwpożarowej, w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej, oraz ich wyposażenie i utrzymanie - łącznie do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu.Wpłaty poniesione na budowę ulicy , nie podlegają odliczeniu od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 w/w ustawy, ponieważ nie zostały przeznaczone na cele wymienione w tym przepisie. W 2004r., zgodnie art.26 ust.1 ust.9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz..U. z 2000r.,Nr.14 poz.176 ze zm.) podstawę obliczania podatku stanowi dochód pomniejszony o odliczenie darowizn przekazanych m.in. na cele, określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom o których mowa w art. 3 ust.2 i 3 tej ustawy prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie. Preferowanymi przez ustawodawcę celami, o których mowa w art.4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie(Dz. U. z 2003r., Nr.96 poz.873), na które mogą być przekazane darowizny są w szczególności:- pomoc społeczna,- działalność charytatywna,- ochrona i promocja zdrowia,- działania na rzecz mniejszości narodowych - nauka, edukacja, oświata i wychowanie, - kultura, sztuka, ochrona dóbr kultury i tradycji, - upowszechnianie kultury fizycznej i sportu,- promocja i organizacja wolontariatu,Beneficjentami przekazywanych darowizn mogą być natomiast prowadzące działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych:- organizacje pozarządowe ( tj. osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, nienależące do sektora finansów publicznych i niedziałające w celu osiągnięcia zysku),- kościelne osoby prawne i kościelne jednostki organizacyjne,- stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego.Art.5 ustawy o finansach publicznych (Dz. U. z 2003r.Nr.15 poz.148 z późn. zm.)wymienia jednostki samorządu terytorialnego i ich organy oraz związki jako jednostki sektora publicznego. Biorąc powyższe pod uwagę, wpłaty dokonane na Komitet Społeczny Budowy ulicy , a następnie wpłacone do Urzędu Gminy , nie mogą być odliczane od dochodu jako darowizna. Zgodnie z art.27d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek dochodowy wynikający z zeznania rocznego zmniejsza się o wpłaty dokonane na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, zwanej dalej "organizacją pożytku publicznego". Zmniejszenie to nie może przekroczyć kwoty dokonanej wpłaty, jednak nie więcej niż kwoty stanowiącej 1% podatku należnego, wykazanego w zeznaniu. Ponieważ , Urząd Gminy nie jest organizacją pożytku publicznego, dlatego nie można pomniejszyć podatku dochodowego naliczonego w zeznaniu rocznym za 2003r. ani za 2004r., o kwotę wydatkowaną na budowę ulicy.