Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 07.05.2004, sygn. IS.Si.WD-415-40/04, Izba Skarbowa w Warszawie Ośrodek Zamiejscowy w Siedlcach, sygn. IS.Si.WD-415-40/04

Spółka Jawna, zawiązana przez 4 wspólników będących osobami fizycznymi, powstała w oparciu o postanowienia umowy spółki jawnejz 2001 r., w związku z przekształceniem prowadzonej przez wspólników spólki cywilnej, w trybie art.26 § 4 Kodeksu spólek handlowych, wpisana do Rejestru Przedsiębiorców jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Ponadto, każdy ze wspólników jest podatnikiem podatku dochodowego od osób osób fizycznych z tytułu wykonywanej poprzez spółkę działalności gospodarczej.Do końca 2003 r. spółka prowadziła wyłącznie działalność produkcyjną, jednakże uchwałą Zgromadzenia Wspólników z dnia 02.09.2003 r. Wspólnicy postanowili nabyć lokal sklepowy dla uruchomienia działalności handlowej. Uchwałą z dnia 22.01.2004 r. Wspólnicy dokonali zaakceptowania wybranego lokalu, a w dniu 13.02.2004 r. podpisano przed Notariuszem akt notarialny, stwierdzając nabycie przez wspólników, w ramach spółki jawnej, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego składającego się z: salonu sprzedażowego, zaplecza, kuchni, szatni, pomieszczenia biurowego, hollu, wc z prysznicem, 2 pomieszczeń gospodarczych, korytarza i piwnic.Po zakończeniu prac remontowych, w marcu 2004 r. w powyższym lokalu zostanie rozpoczęta działalność handlowa ( sprzedaż hurtowa i detaliczna mebli ).Tak więc w skład przedsiębiorstwa Spółki Jawnej wchodzi zakład produkcyjny opakowań oraz sklep meblowy. Zarówno zakład produkcyjny jak i sklep meblowy są wyodrębnione organizacyjnie i finansowo tj. są odrębnie usytuowane, posiadają odrębne konta bankowe, mają własnych pracowników, ponadto sklep meblowy będzie posiadał zafiskalizowaną zgodnie z przepisami kasę fiskalną rejestrującą sprzedaż na rzecz osób fizycznych dokonywaną w jego zakresie, ale ani zakład ani sklep nie sporządzają samodzielnie bilansu. Obroty i majątek zakładu produkcyjnego stanowią w chwili obecnej ponad 95% obrotów i majątku całej spólki.Wspólnicy postanowili zbyć zakład produkujący opakowania i związane z nim znaki towarowe, nazwę firmy, należności oraz zobowiazania oraz dalej kontynuować, pod zmienioną firmą, działalność spółki - poprzez prowadzenie sklepu.Planowana sprzedaż, na rzecz spółki z o.o. ma sie odbyć do końca kwietnia 2004 r.W związku z planowaną transakcją zwracamy sie z następującymi pytaniami:1. Czy sprzedaż naszego zakładu produkcyjnego o którym mowa w pytaniu należy uznać za sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, o której mowa w art.5a pkt.4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - zwanej dalej pdofu? Czy przychód z tej sprzedaży jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?2. Czy wartość przejętych przez nabywcę zobowiązań, związanych wyłącznie z prowadzeniem zakładu produkującego opakowania należy zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej wspólników spółki?3. Jeśli tak to czy jest również przychodem z działalności gospodarczej, o ile jest w ogóle przychodem w rozumieniu pdofu, przejęcie przez nabywcę zobowiązania do uiszczenia rat leasingowych ( leasing operacyjny ) i obniżenie ceny sprzedaży o kwotę należnych do końca umowy rat?4. Jak ustalić koszty uzyskania przychodów z tytułu dokonania transakcji sprzedaży przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie sporządzającej samodzielnie bilansu, a w szczególności czy kosztem uzyskania tego przychodu będzie wartość zbytych aktywów netto tj. wartość nabycia środków trwałych pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne, wartość w cenie nabycia towarów, surowców, produktów i półproduktów, przekazane środki zgromadzone na rachunku bankowym i należności?5. Ponieważ złożyliśmy jako osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą do dnia 20 stycznia 2004 r. wnioski o rozliczaniu się z podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej wg stawki 19%, to czy stawkę tę należy również zastosować do przychodów ze sprzedaży przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa?6. Czy "wartośc firmy" ( o której mowa w art. 22g ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ) zawarta w cenie zbywanego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części jest przychodem z działalności gospodarczej? Czy w tym przypadku występują jakieś koszty uzyskania tego przychodu czy też przychód ten jest w całości dochodem z tego źródła?