Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 11.12.2003, sygn. PBI-1/415/89/03, Urząd Skarbowy Kraków-Krowodrza, sygn. PBI-1/415/89/03

Kiedy można skorzystać z ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego ?

1. Podstawowym warunkiem uprawniającym do korzystania z odliczeń od podatku z tytułu poniesienia wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego jest posiadanie tytułu prawnego do tego lokalu. Wynika to z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 926 ze zm.).Zgodnie z tym przepisem podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki m. in. na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku lub lokalu mieszkalnego. Za tytuł prawny do lokalu mieszkalnego uważa się m. in. akt własności, umowę najmu, dzierżawy lub użyczenia bądź inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego. Tytułem prawnym do lokalu mieszkalnego jest również umowa zawarta z developerem o jego budowę, która zawiera postanowienie o udostępnienie podatnikowi lokalu mieszkalnego bezpośrednio po jego wybudowaniu, a przed ustanowieniem na jego rzecz odrębnej własności lokalu.Ponadto warunkiem skorzystania z odliczeń od podatku na remont i modernizację w takiej sytuacji jest dysponowanie tym lokalem. Takim dokumentem może być protokół zdawczo - odbiorczy lub inny dokument podpisany przez developera, z którego wynikać będzie prawo do dysponowania tym lokalem przez nabywcę.Z § 7 załączonej do Państwa pisma przedwstępnej umowy sprzedaży zawartej z firmą XXX sp. z o.o. wynika, że sprzedający zobowiązuje się wydać nieruchomość stronie kupującej w posiadanie w dniu zawarcia umowy przyrzeczonej po otrzymaniu całych cen oraz podatku od towarów i usług. Wydanie zostanie przez strony potwierdzone w sporządzonym protokole zdawczo - odbiorczym. Zgodnie z § 5 umowy przedwstępnej, umowa przyrzeczona, która będzie również ustanowieniem odrębnej własności lokalu będzie zawarta w terminie 120 dni od dnia zakończenia robót budowlanych tj. od dnia 04.01.2004 r. do dnia 30.04.2004 r. W przedwstępnej umowie brak klauzuli o udostępnieniu mieszkania przed datą ostatecznej umowy. W związku z tym nie ma podstaw do odliczania ulgi remontowej w zeznaniu podatkowym za 2003 r. 2. Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw uchwalona w dniu 12 listopada 2003 r. (Dz. U. Nr 202 poz. 1956) przewiduje likwidację niektórych ulg podatkowych m.in. ulgi z tytułu poniesienia przez podatników wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.Likwidowana ulga jest ulgą trzyletnią. Rok 2003 jest pierwszym, z kolejnego trzyletniego okresu. Zatem podatnikom zagwarantowano prawa nabyte do odliczeń wydatków z tego tytułu ponoszonych w latach 2004 - 2005 (art. 10 ust. 2 ww. nowelizacji).Oznacza to, że aby skorzystać z praw nabytych do ulgi remontowo - modernizacyjnej nie jest konieczne poniesienie pierwszych wydatków już w 2003 r.3. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych uzależnia odliczanie ulgi remontowej od wspomnianego powyżej tytułu prawnego oraz co oczywiste od poniesienia wydatków na ten cel minimum 567,00 zł. Natomiast nie warunkuje tego od czasokresu posiadania mieszkania, tj. od tego czy jest to nowy czy stary lokal mieszkalny.4. Korzystanie z ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego na własne potrzeby mieszkaniowe, o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest przeszkodą do skorzystania z ulgi remontowo - modernizacyjnej. Są to dwie oddzielne ulgi. Ulga z tytułu spłaty odsetek jest odliczana od dochodu, ulga z tytułu remontu pomniejsza podatek dochodowy.