Wyrok NSA z dnia 4 sierpnia 2016 r., sygn. II FSK 2028/14

Dla zastosowania sankcyjnej stawki podatku od spadków i darowizn liczy się samo powołanie na źródło finansowania, a to, czym ono było, zależy od ustaleń organu podatkowego, a nie deklaracji podatnika.

Gazeta Prawna nr 162/2016

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Sławomir Presnarowicz, Sędzia NSA Bogusław Dauter, Sędzia NSA Aleksandra Wrzesińska-Nowacka (sprawozdawca), Protokolant Justyna Bluszko-Biernacka, po rozpoznaniu w dniu 4 sierpnia 2016 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej A. K. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie z dnia 19 marca 2014 r. sygn. akt I SA/Sz 1052/13 w sprawie ze skargi A. K. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 19 lipca 2013 r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn 1) oddala skargę kasacyjną, 2) zasądza od A. K. na rzecz Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie kwotę 1200 (słownie: jeden tysiąc dwieście) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.

Uzasadnienie

Wyrokiem z dnia 19 marca 2014 r., sygn. akt I SA/Sz 1052/13, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie oddalił skargę A. K. (dalej: "skarżący") na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 19 lipca 2013 r., nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn.

Rozstrzygnięcie to zapadło w następującym, przyjętym przez Sąd pierwszej instancji, stanie faktycznym:

Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w S. przeprowadził w dniach 15 czerwca 2010 r. - 24 marca 2011 r. kontrolę skarbową w zakresie dochodów skarżącego, nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów za 2005 r. W toku kontroli ustalono, że podatnik otrzymał w 2005 r. od swojej partnerki życiowej A. G. kwotę 30 000 zł. Na wezwanie organu kontrolującego podatnik wyjaśnił m.in., że w 2005 r. A. G.wniosła do prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz do wspólnego gospodarstwa domowego kwotę 30 000 zł. W piśmie tym wskazano "...innych darowizn i pożyczek mój mocodawca wraz z partnerką nie otrzymali do roku 2006 włącznie...". W dniu 8 kwietnia 2011 r. skarżący wniósł zastrzeżenia i wyjaśnienia do protokołu kontroli w związku ze wskazaniem w nim na przekazanie przez A. G. kwoty 30 000 zł na jego rzecz, wnosząc o jej przesłuchanie na okoliczność przekazania tej kwoty do wspólnego z odwołującym gospodarstwa. Do protokołu przesłuchania z dnia 28 kwietnia 2011 r. A. G. zeznała, że od lipca 2005 r. do końca 2006 r. mieszkała i prowadziła wspólnie ze skarżącym gospodarstwo domowe. W tym okresie pozostawała na wyłącznym jego utrzymaniu. Do 2006 r. włącznie powierzyła swojemu partnerowi życiowemu jednorazowo kwotę 30 000 zł gotówką, celem zainwestowania w fundusze inwestycyjne i według jej wiedzy kwota ta w ten sposób została zainwestowana. Skarżący nie przeznaczył jej na bieżące utrzymanie lub prowadzoną działalność gospodarczą. W 2006 r. kwota ta nie została też zwrócona i prawdopodobnie powyższe środki pieniężne były nadal zainwestowane w funduszach inwestycyjnych. W tym stanie sprawy decyzją z dnia 5 sierpnia 2011 r. organ pierwszej instancji ustalił skarżącemu podatek od spadków i darowizn w kwocie 5 020 zł tytułem darowizny środków pieniężnych od A. G. Organ uznał, że w sprawie miało miejsce powołanie się przed organem kontroli skarbowej na fakt otrzymania darowizny, zatem zastosował stawkę podatku w wysokości 20%.