Wyrok NSA z dnia 14 stycznia 2014 r., sygn. II FSK 387/12

Ulga odsetkowa, o której mowa w art. 26b ust. 1 u.p.d.o.f. z tytułu zakupu budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego dotyczy wyłącznie podatników, którzy dokonali zakupu nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Z ulgi tej został wyłączony wtórny obrót mieszkaniami jak też zakup mieszkań powstałych z adaptacji budynków niemieszkalnych.

Teza od Redakcji

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Jerzy Płusa, Sędzia NSA Bogusław Dauter, Sędzia NSA Jerzy Rypina (sprawozdawca), Protokolant Justyna Bluszko-Biernacka, po rozpoznaniu w dniu 14 stycznia 2014 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej I.R. i M.R. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 9 listopada 2011 r. sygn. akt I SA/Wr 1388/11 w sprawie ze skargi I.R. i M.R. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu z dnia 20 czerwca 2011 r. nr [...] w przedmiocie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2009 r. 1) oddala skargę kasacyjną, 2) zasądza od I.R. i M.R. na rzecz Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu kwotę 180 (słownie: sto osiemdziesiąt) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.

Uzasadnienie

Zaskarżonym wyrokiem z dnia 9 listopada 2011 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę I. i M. R. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia 20 czerwca 2011 r. w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2009 r.

W uzasadnieniu zaskarżonego wyroku Sąd pierwszej instancji stwierdził, że z akt sprawy wynika, że w dniu 2 sierpnia 2010 r. do Urzędu Skarbowego W. wpłynął wniosek stron o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2009 r. i zwrot nadpłaty w kwocie 1.287,00 zł. Do przedmiotowego wniosku strony dołączyły korektę zeznania podatkowego PIT-37 wraz z załącznikiem PIT-D za 2009 r. W złożonej korekcie strony wykazały wydatki na spłatę odsetek w wysokości 7.146,40 zł od kredytu udzielonego w 2006 r. na zakup od A. Sp. z o.o. lokalu mieszkalnego położonego we W. przy ul. Z. Na skutek korekty, strony wykazały nadpłatę w podatku dochodowym wynoszącą 1287 zł. Uzasadniając wniosek o stwierdzenie nadpłaty, strony wskazały na treść art. 26b ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. - w skrócie: u.p.d.o.f.) i stwierdziły, że poniosły wydatki tytułem spłaty odsetek od kredytu, który został przez I. R. zaciągnięty na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie jej własnych potrzeb mieszkaniowych, o których mowa w powołanych przepisach. Zdaniem stron, w ich przypadku, została spełniona przesłanka wynikająca z art. 26b ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f., ponieważ w ramach zawartej umowy z firmą deweloperską A. Sp. z o.o., która była zobowiązana do przebudowy budynku niemieszkalnego, powstał odrębny lokal mieszkalny, który następnie został przez nią zakupiony.