Wyrok NSA z dnia 15 grudnia 2005 r., sygn. II FSK 71/05

Z treści art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne /Dz.U. nr 134 poz. 1509/ wynika, że przewiduje on ochronę - kontynuację praw nabytych z tytułu wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. 2000 nr 14 poz. 176 ze zm./ nie zaś z tytułu przeniesienia uprawnień do rachunku oszczędnościowo-kredytowego w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, w tym również na rzecz dzieci własnych lub przysposobionych.

Naczelny Sąd Administracyjny po rozpoznaniu w dniu 15 grudnia 2005 r. w Wydziale II Izby Finansowej skargi kasacyjnej Dyrektora Izby Skarbowej w L. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie z dnia 24 września 2004 r., I SA/Lu 162/04 w sprawie ze skargi Magdaleny B. i Adama R. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w L. z dnia 8 marca 2004 r. w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2002 r. - uchyla zaskarżony wyrok w całości i oddala skargę; (...).

UZASADNIENIE

Decyzją z dnia 8 marca 2004 r. Dyrektor Izby Skarbowej w L., po rozpatrzeniu odwołania Magdaleny B. i Adama R. od decyzji Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w L. z dnia 27 listopada 2003 r. w sprawie określenia zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2002 r. w wysokości 6.715,40 zł, utrzymał w mocy decyzję organu I instancji.

Podstawą wydania decyzji przez organ pierwszoinstancyjny, były ustalenia dotyczące złożonego zeznania o wysokości dochodów osiągniętych w 2002 r. PIT-37. We wspólnym zeznaniu wykazano m.in. odliczenia od podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Organ podatkowy ustalił, że na mocy aneksów do umowy z tytułu oszczędzania w kasie, zostały na Magdalenę B. przeniesione prawa i obowiązki posiadacza rachunku oszczędnościowo-kredytowego rodziców. Ponieważ pierwszą wpłatę na rachunek M. B. wniosła 29 stycznia 2002 r., zdaniem organu podatkowego, nie został spełniony warunek wynikający z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne /Dz.U. nr 134 poz. 1509 - dalej "ustawa o zmianie"/ uprawniający do dokonywania odliczeń od podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej, tj. nabycia prawa do odliczeń z tego tytułu.