Jak dokonać korekt w metodzie pośredniej - wykorzystanie danych z innych elementów sprawozdania finansowego lub bezpośrednio z ewidencji księgowej

1. Część I - Różnice kursowe

Różnice kursowe nie stanowią jednorodnej kategorii. Korekty dotyczące różnic kursowych dokonywane w rachunku przepływów pieniężnych zależą od tego, którego segmentu działalności dotyczą, czy są to różnice zrealizowane, czy też nie. Korektą wyjątkową jest korekta dotycząca różnic kursowych wynikających z wyceny środków pieniężnych wyrażonych w walutach obcych.

1.1. Zrealizowane różnice kursowe

Zrealizowane różnice kursowe powstają w momencie, gdy jednostka otrzymuje zapłatę należności lub dokonuje zapłaty zobowiązań wyrażonych w walutach obcych, więc są one ściśle związane z przepływem środków pieniężnych. Dlatego zrealizowanych różnic kursowych nie eliminuje się z wyniku finansowego netto. Mogą one wymagać jednak przesunięć do innych segmentów działalności.

Zrealizowane różnice kursowe z działalności operacyjnej

Zrealizowane różnice kursowe, które dotyczą przepływów z działalności operacyjnej, nie wymagają korekty, gdyż stanowią one zarówno element rachunku zysków i strat (przychód bądź koszt), jak i przepływ pieniężny.

PRZYKŁAD 1¹

W trakcie okresu obrachunkowego jednostka ujęła w księgach rachunkowych przychody w wysokości 10 000 euro przeliczone według średniego kursu ustalonego przez NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania operacji (4,10 PLN/EUR): 41 000 zł.