Porada
Rola sprawozdania z przepływu środków pieniężnych w ocenie sytuacji finansowej przedsiębiorstwa
Informacje o zyskowności, których dostarcza rachunek zysków i strat, mogą okazać się niewystarczające dla pełnego obrazu sytuacji finansowej danego podmiotu. Dzieje się tak dlatego, że zysk jest kategorią księgową, tj. opartą na zasadzie memoriału i nieujmującą do końca faktycznych przepływów pieniądza. Szczególnie w czasie kryzysu gospodarczego znaczenie rachunku przepływów pieniężnych okazuje się większe niż rachunku zysków i strat, ponieważ regularnie sporządzany cash flow jest najlepszym "wskaźnikiem" wczesnego ostrzegania.
Sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych (cash flow) jest obok bilansu i rachunku zysków i strat podstawowym elementem sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa. Istotą sprawozdania cash flow jest pokazanie faktycznych ruchów środków pieniężnych w danym okresie sprawozdawczym w podziale na poszczególne kategorie.
W odróżnieniu od rachunku zysków i strat rachunek przepływów pieniężnych pokazuje faktyczne wpływy i wypływy środków pieniężnych w danym okresie, dostarczając w ten sposób informacji o płynności przedsiębiorstwa i jego zdolnościach płatniczych. Jak wiadomo, znane są przypadki firm, które nie są zyskowne, ale ze względu na dobrą płynność są w stanie kontynuować działalność. Z drugiej strony istnieją również przedsiębiorstwa wykazujące zysk, ale ze względu na brak zdolności płatniczych są zmuszone w skrajnym przypadku ogłosić upadłość.
Istotą sprawozdania z przepływów środków pieniężnych jest prezentacja wpływów i wypływów środków pieniężnych pogrupowanych w odpowiednie kategorie. Kategorie te są zaszeregowane do jednej z trzech grup:
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
