1. Podatek odroczony w sprawozdaniu skonsolidowanym
W poprzednich numerach „BR” opisaliśmy zasady tworzenia podatku odroczonego oraz tytuły, z których powinno nastąpić tworzenie rezerw lub aktywów. Problem odroczonego podatku pojawi się również w przypadku sprawozdań finansowych spółek powiązanych.
Podatek odroczony w sprawozdaniach jednostek powiązanych może mieć dwojaki aspekt. Po pierwsze, mogą pojawiać się różnice przejściowe w spółce dominującej, dotyczące inwestycji w jednostkach zależnych. Po drugie, może zachodzić konieczność dokonywania korekt konsolidacyjnych z tytułu transakcji powiązanych na pozycjach rezerw i aktywów podatkowych.
Jeżeli wartość bilansowa inwestycji lub udziału w jednostkach zależnych, oddziałach, jednostkach stowarzyszonych lub udziałów we wspólnych przedsięwzięciach staje się różna od wartości podatkowej, powstają różnice przejściowe. Na dodatnie różnice jednostka gospodarcza powinna tworzyć rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
POTRZEBUJESZ POMOCY?