Rozliczenie VAT przez polskiego podatnika w innych krajach UE - Belgia

Kiedy polska firma nie musi się rejestrować

VAT rozlicza kontrahent

Ustawodawstwo belgijskie, tak jak inne kraje UE, przewiduje regułę odwróconego obowiązku podatkowego. Mechanizm samonaliczania podatku (ang. reverse charge) polega na przeniesieniu obowiązku naliczenia podatku od sprzedaży ze sprzedającego na kupującego. Kupujący zobowiązany jest do wykazania i rozliczenia VAT od dokonanej czynności w swojej deklaracji VAT poprzez tzw. samonaliczenie podatku. Aby kupujący mógł rozliczyć transakcję na tej zasadzie, nabywca musi być:

● zarejestrowanym podatnikiem VAT w państwie belgijskim, posiadającym tam siedzibę firmy, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej albo stałe miejsce zamieszkania, lub

● niebędącą podatnikiem osobą prawną zidentyfikowaną do celów VAT w Belgii.

Zatem polski podmiot gospodarczy, który nie posiada w Belgii siedziby/stałego miejsca zamieszkania, ale świadczy w ramach swojej działalności gospodarczej określone prawem czynności na rzecz nabywcy - belgijskiego podatnika VAT/belgijskiej osoby prawnej zidentyfikowanej do VAT, nie ma obowiązku rejestracji do celów VAT w tym państwie. Przedsiębiorca, który wykonuje ww. czynności, nie może dokonać dobrowolnej rejestracji do VAT w tym państwie. Nie ma obowiązku rejestracji do VAT także ten zagraniczny przedsiębiorca, który wykonuje jedynie czynności zwolnione z VAT oraz stanowiące wyjątek ze względu na okazjonalny charakter transakcji w rozumieniu belgijskich przepisów podatkowych.