Wyszukaj po identyfikatorze keyboard_arrow_down
Wyszukiwanie po identyfikatorze Zamknij close
ZAMKNIJ close
account_circle Jesteś zalogowany jako:
ZAMKNIJ close
Powiadomienia
keyboard_arrow_up keyboard_arrow_down znajdź
removeA addA insert_drive_fileWEksportuj printDrukuj assignment add Do schowka
comment

Porada

Data publikacji: 2011-11-01

Jak ustalić VAT od usług szkoleniowych świadczonych przez zagranicznego kontrahenta

Firma GAMMA chce zamówić wykonanie usługi szkoleniowej przez zagraniczny podmiot gospodarczy. Zagraniczny wykonawca nie ma miejsca siedziby działalności gospodarczej w Polsce ani nie jest zarejestrowany do celów VAT w Polsce. W jaki sposób opodatkować tę transakcję? Szkolenia te nie mogą korzystać ze zwolnienia. Czy zagraniczny wykładowca będzie miał obowiązek rejestracji do VAT na terytorium naszego kraju?

PROBLEM

RADA

Transakcja powinna zostać opodatkowana przez polskiego nabywcę jako import usług. Z tytułu zakupu usługi po stronie polskiego podatnika spoczywa obowiązek wystawienia faktury VAT wewnętrznej, ujęcia w rejestrze VAT i deklaracji VAT. Jeżeli spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT, transakcja będzie neutralna podatkowo (podatek należny = podatek naliczony). Po stronie zagranicznego wykonawcy nie istnieje obowiązek rejestracji do celów polskiego VAT.

UZASADNIENIE

W przypadku objętym zapytaniem należy przede wszystkim ustalić miejsce świadczenia usługi. Zgodnie z polskimi przepisami o VAT obowiązek rozliczenia podatku będzie konieczny wyłącznie w sytuacji, gdy miejsce świadczenia - dla celów podatkowych - będzie zlokalizowane w Polsce. Zgodnie z art. 28g ust. 2 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana. Z powyższego wynika, że o miejscu świadczenia usługi szkoleniowej, a także o podmiocie zobowiązanym do rozliczenia VAT decyduje status nabywcy usługi. Jeżeli nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej - miejscem świadczenia jest miejsce, w którym usługa jest faktycznie wykonywana przez nabywcę (a podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku jest wykonawca). Jeśli natomiast nabywcą jest podmiot prowadzący działalność gospodarczą - miejscem świadczenia będzie zawsze państwo, w którym siedzibę ma nabywca, będący również obowiązanym do rozliczenia VAT z tytułu takiej transakcji.

close POTRZEBUJESZ POMOCY?
Konsultanci pracują od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 - 17:00