Jak ustalić VAT od usług szkoleniowych świadczonych przez zagranicznego kontrahenta

PROBLEM

RADA

Transakcja powinna zostać opodatkowana przez polskiego nabywcę jako import usług. Z tytułu zakupu usługi po stronie polskiego podatnika spoczywa obowiązek wystawienia faktury VAT wewnętrznej, ujęcia w rejestrze VAT i deklaracji VAT. Jeżeli spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT, transakcja będzie neutralna podatkowo (podatek należny = podatek naliczony). Po stronie zagranicznego wykonawcy nie istnieje obowiązek rejestracji do celów polskiego VAT.

UZASADNIENIE

W przypadku objętym zapytaniem należy przede wszystkim ustalić miejsce świadczenia usługi. Zgodnie z polskimi przepisami o VAT obowiązek rozliczenia podatku będzie konieczny wyłącznie w sytuacji, gdy miejsce świadczenia - dla celów podatkowych - będzie zlokalizowane w Polsce. Zgodnie z art. 28g ust. 2 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana. Z powyższego wynika, że o miejscu świadczenia usługi szkoleniowej, a także o podmiocie zobowiązanym do rozliczenia VAT decyduje status nabywcy usługi. Jeżeli nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej - miejscem świadczenia jest miejsce, w którym usługa jest faktycznie wykonywana przez nabywcę (a podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku jest wykonawca). Jeśli natomiast nabywcą jest podmiot prowadzący działalność gospodarczą - miejscem świadczenia będzie zawsze państwo, w którym siedzibę ma nabywca, będący również obowiązanym do rozliczenia VAT z tytułu takiej transakcji.