Wyszukaj po identyfikatorze keyboard_arrow_down
Wyszukiwanie po identyfikatorze Zamknij close
ZAMKNIJ close
account_circle Jesteś zalogowany jako:
ZAMKNIJ close
Powiadomienia
keyboard_arrow_up keyboard_arrow_down znajdź
removeA addA insert_drive_fileWEksportuj printDrukuj assignment add Do schowka
comment

Artykuł

Data publikacji: 2009-02-02

Jak skorygować odliczony VAT po zmianie prawa do odliczenia

Prawo do odliczenia przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Z zapisu tego wynika, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności innych niż opodatkowane (przede wszystkim chodzi o czynności zwolnione od podatku).

Istnienie oraz zakres prawa do odliczenia ocenia się w momencie, z którym przepisy wiążą powstanie tego prawa (przeważnie z chwilą otrzymania faktury - art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT). Zdarza się jednak, że pierwotne prawo do odliczenia VAT zostaje utracone lub odwrotnie - podatnik je nabywa. Taka sytuacja wystąpi np. w przypadku zmiany sposobu wykorzystywania przez podatnika zakupionych towarów i usług.

I. Rodzaje zmian prawa do odliczenia VAT naliczonego

Można wyróżnić trzy grupy sytuacji, gdy dochodzi do zmiany prawa do odliczenia:

1) podatnik miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego i dokonał odliczenia, a następnie prawo to utracił,

2) podatnik miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego i dokonał odliczenia, a następnie prawo to uległo zmianie w ten sposób, że przysługuje ono w części,

3) podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, a następnie prawo to uzyskał.

Przypadek 1: Całkowita utrata prawa do odliczenia VAT naliczonego

Zmiana prawa do odliczenia i obowiązek korekty VAT naliczonego występuje, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego i dokonał odliczenia, a następnie prawo to utracił.

Do takiej sytuacji dochodzi przede wszystkim w dwóch przypadkach:

 po pierwsze, gdy podatnik wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane, a następnie zaprzestaje wykonywania tych czynności (w tym na skutek wyboru zwolnienia podmiotowego) i rozpoczyna wykonywanie wyłącznie czynności zwolnionych od podatku. W tej sytuacji wszystkie towary i usługi wykorzystywane uprzednio do wykonywania czynności opodatkowanych stają się towarami i usługami wykorzystywanymi wyłącznie do wykonywania czynności zwolnionych od podatku;

close POTRZEBUJESZ POMOCY?
Konsultanci pracują od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 - 17:00