Odzyskiwanie należności - skutki podatkowe

Egzekucja należności: Wydatki związane z odzyskiwaniem należności wierzyciel może w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, z wyjątkiem sytuacji gdy spowodował wszczęcie i prowadzenie egzekucji niezgodnie z przepisami ustawy albo gdy koszty postępowania egzekucyjnego nie mogą być ściągnięte od zobowiązanego.

Podatnicy mogą ponosić koszty egzekucyjne wynikające zarówno z niewykonania zobowiązań o charakterze cywilnym, jak i niewykonania zobowiązań o charakterze administracyjnym.

Postępowanie egzekucyjne o charakterze cywilnoprawnym zostało unormowane w przepisach księgi II Kodeksu postępowania cywilnego. Podstawą egzekucji jest tytuł wykonawczy, czyli tytuł egzekucyjny (np. prawomocne orzeczenie sądu) zaopatrzony w klauzulę wykonalności.

Wniosek o wszczęcie egzekucji składa się stosownie do właściwości sądowi lub komornikowi. W sprawach, które mogą być wszczęte z urzędu, egzekucja może nastąpić na żądanie sądu pierwszej instancji skierowane do właściwego sądu lub komornika. Egzekucja może być również wszczęta na żądanie uprawnionego organu.

Regulacje dotyczące kosztów takiego postępowania zostały zawarte w ustawie z 29 sierpnia 1997 r. o komornikach sądowych i egzekucji. W świetle przepisów tej ustawy komornikowi należy się zwrot wydatków gotówkowych poniesionych w toku egzekucji tylko w zakresie określonym ustawą. Wydatkami tymi są m.in.: należności biegłych; koszty ogłoszeń w pismach; koszty transportu specjalistycznego; przejazdu poza miejscowość, która jest siedzibą komornika, przechowywania i ubezpieczania zajętych ruchomości; należności osób powołanych, na podstawie odrębnych przepisów, do udziału w czynnościach; koszty doręczenia środków pieniężnych przez pocztę lub przelewem bankowym. Powołana ustawa stanowi również, że za prowadzenie egzekucji i inne czynności wymienione w ustawie komornik pobiera opłaty egzekucyjne.

Z kolei postępowanie egzekucyjne o charakterze administracyjnoprawnym regulują przepisy ustawy z 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. W świetle przepisów tej ustawy na koszty egzekucyjne składają się wydatki egzekucyjne (tj. koszty faktycznie poniesione przez organ egzekucyjny w związku z prowadzeniem egzekucji, np. na opłacenie przejazdu i delegacji poborcy lub egzekutora, prowadzenia zarządu zajętej nieruchomości, kosztu sporządzenia dokumentów, kosztu uzyskania informacji o majątku dłużnika, zastosowania przymusu bezpośredniego) oraz opłaty za dokonanie czynności egzekucyjnej (np. za pobranie pieniędzy na miejscu u zobowiązanego, za odebranie rzeczy ruchomej).