Przełom lat podatkowych - ogólne zasady potrącania kosztów w czasie

Zasady potrącalności kosztów: Koszty uzyskania przychodu należą do podstawowych elementów wpływających na wielkość obciążeń podatkowych przedsiębiorcy. Dlatego tak istotne jest prawidłowe kwalifikowanie ponoszonych wydatków nie tylko do kosztów uzyskania przychodów w ogóle, ale też ujmowanie ich we właściwym momencie w ewidencjach podatnika. Przełom lat podatkowych jest tym szczególnym okresem, kiedy zagadnienie ewidencji kosztów w czasie może rodzić wiele problemów i wątpliwości podatników.

Zasadę potrącalności kosztów uzyskania przychodów w poszczególnych latach podatkowych normują przepisy obu ustaw podatkowych (art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 22 ust. 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą. Oznacza to, że są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego. Jeśli jednak ich zarachowanie nie było możliwe, to są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.