Różnice kursowe od rozrachunków w trakcie roku obrotowego oraz na dzień bilansowy

Różnice kursowe od rozrachunków w trakcie roku obrotowego oraz na dzień bilansowy

ANNA MAGURA

Prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz sporządzanie sprawozdań finansowych uregulowane zostało w ustawie z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. Nr 121, poz. 591 z późn.zm.). Zgodnie z art. 9 tej ustawy księgi rachunkowe prowadzi się, a sprawozdania finansowe sporządza się w języku polskim i w walucie polskiej. Wymóg ten oznacza, że określona pozycja aktywów lub pasywów, bądź przychodów i kosztów, wyrażona w walutach obcych, wymaga ujęcia w księgach rachunkowych, a następnie w sprawozdaniu finansowym polskiej jednostki w walucie polskiej (złotych).

Oznacza to, że wartość tej pozycji bądź operacji, wyrażonej w walucie obcej, musi zostać przeliczona na złotówki przy zastosowaniu kursu określającego właściwe relacje złotego do danej waluty obcej. Relacje między walutami (kursy walut) podlegają ustawicznym zmianom, wskutek czego mimo że wartość danej pozycji bilansowej lub wynikowej, wyrażona w walucie obcej, pozostaje taka sama, to jednak jej równowartość złotówkowa zmienia się. Skutkiem tych zmian są różnice, zwane różnicami kursowymi, ponieważ ich główną, aczkolwiek nie jedyną przyczyną są zmiany kursów walut obcych w stosunku do złotego.

Przeliczenie na złotówki każdej operacji (ewentualnie salda), które wyrażone jest w walucie obcej, powinno zostać przeprowadzone przy zastosowaniu odpowiednich kursów walut obcych. Generalnie tego rodzaju kursami walut są:

u

u

u

Ze względów praktycznych w ciągu roku obrotowego stosuje się w danym dniu, do bieżącej wyceny operacji gospodarczych wyrażonych w walutach obcych, tabelę średnich kursów waluty polskiej w stosunku do walut obcych, ogłaszaną przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego z dnia poprzedzającego tę operację gospodarczą. Jeśli chodzi zaś o wycenę na dzień bilansowy pozycji wyrażonych w walutach obcych, to stosuje się kursy średnie Narodowego Banku Polskiego ogłoszone w dniu bilansowym.