Optymalizacja podatkowa w praktyce - cz. 2

Zakres, sposoby wyliczania i warunki korzystania z ulg zmieniają się niemal co roku. Najważniejsze zmiany polegają przede wszystkim na likwidacji niektórych ulg z pozostawieniem tzw. praw wcześniej nabytych, a także na wprowadzeniu zupełnie nowych rodzajów ulg.

Z uwagi na rozległość tematyki ulg i zwolnień podatkowych, w niniejszym opracowaniu omówiono jedynie najważniejsze możliwości w tym zakresie przysługujące podatnikom. W poszczególnych rozdziałach omawiamy zarówno kwestie normatywne, jak i praktyczne wskazówki dotyczące sposobu rozliczania ulg.

Publikacja traktuje o ulgach w formie odliczeń od dochodu w podatku dochodowym od osób fizycznych i ulgach w formie odliczeń od podatku w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ulgi w formie odliczeń od dochodu w podatku dochodowym od osób fizycznych

Przepis art. 26 ust. 1 z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.; dalej jako ustawa o PIT) przewiduje możliwość pomniejszenia przed opodatkowaniem uzyskanego w roku podatkowym dochodu o określone kwoty wydatków. Dla podatnika jest to regulacja szczególnie korzystna, gdyż dzięki temu może obniżyć próg podatkowy określony w art. 27 ustawy o PIT.

Warunkiem odliczenia wydatków od dochodu jest to, aby wydatki te nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w przypadku rozliczenia na zasadach ogólnych ani nie pomniejszyły przychodu zgodnie z przepisami ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym osiąganym przez niektóre osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.) lub dochodu zgodnie z przepisami ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz.U. nr 183, poz. 1353 z późn. zm.).