Artykuł
Koszty uzyskania przychodu w 2011 r.
Koszty uzyskania przychodów to element konstrukcyjny podatku. Wysokość kosztów wpływa bowiem na podstawę opodatkowania. Koszty uzyskania przychodów nie są pojęciem ekonomicznym czy rachunkowym. Jest to określone pojęcie podatkowe. Aby móc mówić o koszcie w sensie podatkowym, musi być spełniony warunek "celowości" tego kosztu. Koszt podatkowy ma bowiem służyć osiąganiu przychodów oraz zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Po drugie, koszt nie może być wymieniony na liście negatywnej kosztów (art. 23 u.p.d.o.f., art. 16 u.p.d.o.p.). Koszty wymienione na tej liście nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, mimo wykazywania związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Pojęcie kosztów uzyskania przychodów, na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych należy ściśle wiązać ze źródłem przychodów. W przypadku bowiem tego podatku, w odróżnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych, mamy do czynienia z podziałem przychodów na różne źródła ich powstawania. Ponoszone wydatki mogą być uznane za koszt tylko w ramach źródła przychodu, z którym są związane.
Stan prawny na 29 marca 2011 r.
JOANNA KRAWCZYK
Opracował MACIEJ MUREK
WYŚLIJ PYTANIE
pgp@infor.pl
Powszechnie znane są problemy związane z tym, jakie wydatki można odliczyć od przychodu. Koszty uzyskania przychodów to główne bolączki podatkowe - tak ważne w praktyce, a jednocześnie dobrze rozpracowane w doktrynie prawa podatkowego wspartej bogatym orzecznictwem sądowym. W "Poradniku" podpowiadamy Państwu, jak postępować w określonych przypadkach i kwalifikować wydatki jako koszty uzyskania przychodów. Odwołujemy się przy tym do aktualnych orzeczeń sądów, interpretacji urzędów skarbowych i pism Ministerstwa Finansów.
Koszty ryczałtowe
Koszty w formie zryczałtowanej zostały przewidziane jedynie w podatku dochodowym od osób fizycznych i to w zakresie wybranych źródeł przychodów. Koszty te są wyrażone kwotowo lub procentowo.
Koszty pracownicze
Zasady dotyczące pracowniczych kosztów uzyskania przychodów mają zastosowanie do osób uzyskujących przychody z tytułu stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej. W przypadku wynagrodzeń pracowniczych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlega dochód, tj. przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu.
