Międzynarodowe Standardy Rachunkowości

Generalną zasadą jest, że sposób zaksięgowania bieżących i odroczonych skutków podatkowych danej transakcji lub innego zdarzenia musi być spójny ze sposobem zaksięgowania samej transakcji.

Zgodnie z § 58 MSR 12, bieżący i odroczony podatek powinien być ujęty jako przychód lub koszt wpływający na zysk lub stratę netto danego okresu, z wyjątkiem podatków wynikających z:

• transakcji czy zdarzeń, które są ujmowane bezpośrednio w kapitale, w tym samym lub innym okresie lub

• połączenia jednostek gospodarczych w formie przejęcia.

Większość rezerw na podatek odroczony i aktywów z tytułu podatku odroczonego powstaje, gdy przychód lub koszt wchodzi w skład wyniku finansowego brutto jednego okresu, ale wchodzi do dochodu do opodatkowania (straty podatkowej) innego okresu. Tak powstały podatek odroczony ujmuje się w rachunku zysków i strat, np.:

• odsetki, tantiemy, przychody z tytułu dywidend otrzymane z opóźnieniem i memoriałowo wliczane do wyniku finansowego brutto zgodnie z MSR 18 „Przychody”, ale wliczane do dochodu do opodatkowania (straty podatkowej) według metody kasowej oraz