Pismo Ministerstwa Finansów z 9 listopada 2001 r., OB5/MC-033-164/01/2418

W celu zapewnienia jednolitego stosowania prawa, na podstawie art. 14 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137, poz. 926 z późn. zm.), uprzejmie wyjaśniam:

Przepis art. 27a ust. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.; dalej - u.p.d.o.f.) stanowi, że „jeżeli podatnik korzystał z odliczeń wymienionych w ust. 1 pkt 2, a oszczędności zgromadzone w banku prowadzącym kasę mieszkaniową wydatkował zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na tym rachunku, kwoty określone w ust. 3 pkt 1 lit. a), pkt 2 i 3 oraz w ust. 4 pomniejsza się o kwoty odliczeń dokonanych z tego tytułu”.

Literalne brzmienie powołanego przepisu odzwierciedla konstrukcja załącznika PIT-D do zeznań podatkowych za rok 2000 i 2001.

Obowiązek dokonania pomniejszenia, o którym mowa w art. 27a ust. 12 u.p.d.o.f., spoczywał również na podatnikach, którzy w 1999 r. oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej wydatkowali na własne cele mieszkaniowe objęte ulgą podatkową. W 1999 r. zjawisko finansowania wydatków mieszkaniowych wycofanymi z kasy mieszkaniowej oszczędnościami było bardzo rzadkie. Dlatego też nie zachodziła potrzeba odzwierciedlenia przepisu art. 27a ust. 12 ustawy w odrębnej pozycji formularza PIT/D.