Koszty uzyskania przychodów a VAT

Wykładnia gramatyczna przepisów dotyczących kosztów wskazuje, że aby można było uznać jakiś wydatek za koszty uzyskania przychodów, łącznie muszą być spełnione dwa warunki:

- wydatek musi być poniesiony w celu uzyskania przychodu,

- wydatek nie może się znajdować na liście stanowiącej katalog wydatków i odpisów, które nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Ustawy o podatkach dochodowych nie wyszczególniają wszystkich kosztów uzyskania przychodów, ograniczając się do ogólnej ich definicji.

Pojęcie kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o VAT należy określać według przepisów dotyczących podatku dochodowego. Niemożność zaliczenia przez podatnika określonego wydatku do kosztów uzyskania przychodów, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, powoduje utratę prawa do odliczenia VAT. Oznacza to, że tylko wtedy, gdy wydatek był i jest lub będzie w przyszłości kosztem uzyskania przychodów, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT od dokonanych zakupów.

Związek podatku dochodowego z podatkiem od towarów i usług wynika wprost z art. 25 ust.1 pkt 3 ustawy o VAT, zgodnie z którym obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.