Przeniesienie prawa do rachunku w kasie mieszkaniowej sposobem na uniknięcie obowiązku zwrotu ulgi podatkowej?

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie dają już możliwości nabycia prawa do ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Wielu podatników korzysta z niej jednak na zasadzie tzw. praw nabytych. Z przekazywanych do redakcji pytań wynika, iż dużo wątpliwości budzi kwestia skutków podatkowych przekazania prawa do rachunku w kasie mieszkaniowej na rzecz dzieci. Jest to rozwiązanie interesujące, gdyż pozwala na uniknięcie obowiązku zwrotu wykorzystanej wcześniej ulgi. Dlatego też zdecydowaliśmy się na szersze omówienie tego zagadnienia¹.

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy z 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) w okresie oszczędzania może nastąpić przeniesienie praw i obowiązków posiadacza rachunku oszczędnościowo-kredytowego na osobę bliską, która nie posiada takiego rachunku. Do osób bliskich zalicza się małżonka, który nie jest posiadaczem rachunku we wspólności ustawowej, wstępnych (dziadków, rodziców), zstępnych (dzieci, wnuki), rodzeństwo oraz osobę, która faktycznie pozostaje we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego (konkubenta, konkubinę).