Opodatkowanie dochodów z udziałów w funduszach kapitałowych

Na mocy ustawy z 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509) wprowadzono do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisy opodatkowujące odsetki od lokat bankowych i dochody z udziałów w funduszach kapitałowych.

Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 1c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) dochodów z tytułu udziałów w funduszach kapitałowych nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł i pobiera się od nich podatek w formie ryczałtu w wysokości 20 proc. wypłacanej kwoty dochodu.

O ile jednak nie podlegają zryczałtowanemu podatkowi odsetki od lokat związanych z działalnością gospodarczą, o tyle ustawodawca odmiennie potraktował dochody z udziałów w funduszach kapitałowych, bowiem podatek ten dotyczy dochodów z jednostek uczestnictwa zarówno osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, jak i osób fizycznych prowadzących taką działalność.