Budowa domu wraz z częścią użytkową

Celem ulgi na budowę budynku mieszkalnego jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych podatnika. W takiej sytuacji pojawia się problem, jak rozgraniczyć te wydatki. Mając na uwadze, że ulga przysługuje jedynie z tytułu wydatków poniesionych na budowę części mieszkalnej budynku, podatnik powinien prowadzić odrębną dokumentację, z której wynikałaby wysokość poniesionych wydatków dla części mieszkalnej. Gdy wydatki ujmowane są łącznie, można je rozliczać proporcjonalnie do udziału powierzchni mieszkalnej budynku do powierzchni ogółem budynku. Na takim stanowisku stanął także Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 21 sierpnia 1996 r. (sygn. akt III SA 646/96), w którym stwierdził: „Gdy podatnik buduje budynek mieszkalny z częścią użytkową, to - uwzględniając, że ulga przysługuje jedynie z tytułu wydatków poniesionych na budowę części mieszkalnej budynku (art. 26 ust. 1 pkt 5* ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. Nr 80, poz. 350 z późn.zm.) - powinien prowadzić szczegółową dokumentację odrębną dla części mieszkalnej, z której wynikałaby wysokość wydatków poniesionych na tę część (art. 26 ust. 6 powyższej ustawy), albo też - gdy wydatki ujmowane są łącznie - odliczać te wydatki na cele mieszkaniowe proporcjonalnie do udziału powierzchni mieszkalnej w całej powierzchni budynku”.