Sprawozdanie: prezentując przychody i koszty, trzeba uważać na uproszczenia

Obszar przychodów i kosztów finansowych obejmuje skutki wyceny i rozchodu inwestycji finansowych, a także ujęcie odsetek i różnic kursowych związanych ze wszystkimi obszarami aktywności jednostki. Jak wskazuje ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 120; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 295 – dalej: u.r.), do przychodów finansowych zalicza się przede wszystkim:

1) otrzymane dywidendy i udziały w zyskach;

2) naliczone odsetki od lokat, wkładów bankowych, udzielonych pożyczek i obligacji obcych;

3) dyskonto od weksli obcych, czeków obcych i papierów wartościowych;

4) zyski ze zbycia inwestycji (dodatnią różnicę między przychodem z ich sprzedaży a wartością bilansową);

5) aktualizację wartości inwestycji zwiększającą ich wartość;

6) inne przychody finansowe, w tym nadwyżkę dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi, oraz rozwiązanie rezerw związanych z operacjami finansowymi;

7) nadwyżkę dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi.

Z kolei do kosztów finansowych są zaliczane:

1) zapłacone odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek, obligacji własnych;

2) dyskonto od weksli własnych i obcych dyskontowanych w banku;

3) premia zapłacona przy zakupie papierów wartościowych;

4) straty ze zbycia inwestycji (ujemną różnicę między przychodem z ich sprzedaży a wartością bilansową);

5) odpisy z tytułu aktualizacji wartości inwestycji zmniejszającej ich wartość;

6) inne koszty finansowe, w tym nadwyżka ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi oraz utworzenie rezerw związanych z operacjami finansowymi, z wyjątkiem odsetek, prowizji, dodatnich i ujemnych różnic kursowych zaliczonych do wartości początkowej wytworzonych składników rzeczowego majątku trwałego lub zwiększających wartość rzeczowych aktywów obrotowych o długotrwałym okresie przygotowania ich do sprzedaży lub wytworzenia.

Warto pamiętać, że przychodów ani kosztów nie stanowią odsetki, prowizje oraz dodatnie i ujemne różnice kursowe, które wpływają na: