Poradnia rachunkowa

• Kiedy konieczna jest korekta sprawozdania Rb-28S
• Czy ujęcie danych w sprawozdaniu zbiorczym usprawiedliwia ich pominięcie w jednostkowym
• Jakie dane należy podać w pozycji „Pożyczki” sprawozdania Rb-N

Regionalna izba obrachunkowa wykazała nieprawidłowość w sprawo zdaniu Rb-28S urzędu gminy. Chodzi o brak danych z konta 201 z tytułu rozliczeń za dowóz kilku uczniów na kwotę 5 tys. zł – jest to zobowiązanie wobec kontrahenta. Czy jest to błąd? Czy należy wykonać korektę sprawozdania?

Zobowiązanie ma związek z rozliczaniem się gminy z tytułu dowozu uczniów. Zapewne chodzi więc o realizację zadania gminy określonego w prawie oświatowym. W jego art. 39 m.in. postanowiono, że jeżeli droga dziecka z domu do szkoły, w której obwodzie dziecko mieszka:

1) przekracza odległości wymienione w ust. 2, obowiązkiem gminy jest zapewnienie bezpłatnego transportu i opieki w czasie przewozu dziecka albo zwrot kosztów przejazdu dziecka środkami komunikacji publicznej, jeżeli dowożenie zapewniają rodzice, a do ukończenia przez dziecko 7 lat ‒ także zwrot kosztów przejazdu opiekuna dziecka środkami komunikacji publicznej;

2) nie przekracza odległości wymienionych w ust. 2, gmina może zorganizować bezpłatny transport, zapewniając opiekę w czasie przewozu.

Gmina musi więc zorganizować transport, co w praktyce wykonują firmy wyłonione w przetargach. Z tym związane jest regulowanie określonych zobowiązań przez gminę wobec kontrahentów. Stan rozliczeń z tego tytułu powinien mieć odpowiednie odwzorowanie na kontach księgowych. Służy do tego konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”, które jest przeznaczone do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek zaliczanych do dochodów budżetowych, które są ujmowane na koncie 221. Na stronie Wn konta 201 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa do konta 201 może być prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.