Jak prawidłowo rozliczyć w VAT i PIT sprzedaż na rzecz osób fizycznych, która nie jest ani zafakturowana, ani ujęta na kasie fiskalnej

Pan Krzysztof 1 listopada 2022 r. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie świadczenia usług informatycznych. Przedsiębiorca jest podatnikiem VAT czynnym, a PIT rozlicza na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Opłaca on VAT i zaliczki na PIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Siedziba działalności gospodarczej przedsiębiorcy znajduje się w Polsce i poza naszym krajem nie ma on stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Przedsiębiorca świadczy usługi przede wszystkim na rzecz firm (podatników VAT czynnych) i w takich przypadkach są one dokumentowane fakturami. W niewielkim zakresie usługi są świadczone także na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, przy czym nie są to usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych. W listopadzie 2022 r. łączna wartość usług dla osób fizycznych wyniosła 2460 zł brutto. Zapłata za nie jest dokonywana przez klientów wyłącznie przelewem po wykonaniu usługi. W tym przypadku świadczone usługi nie są dokumentowane fakturą, a także nie są ewidencjonowane na kasie fiskalnej, gdyż przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia z ewidencjonowania kasy fiskalnej. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć VAT oraz PIT od tych usług wykonanych w listopadzie 2022 r. na rzecz klientów indywidualnych? Na podstawie jakiego dokumentu należy tę sprzedaż wykazać w JPK_V7M oraz podatkowej księdze przychodów i rozchodów? ©℗

VAT

Opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT). Z kolei przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii (art. 2 pkt 6 ustawy o VAT), a przez świadczenie usług każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT (art. 8 ust. 1 ustawy o VAT). Na marginesie należy wskazać, że m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju mieści się w definicji sprzedaży zawartej w art. 2 pkt 22 ustawy o VAT.