Jaki PIT i VAT przy prywatnym wynajmie, gdy firma podnajmuje mieszkanie swojemu pracownikowi

Pani Grażyna (podatnik czynny) prowadzi zakład krawiecki. PIT od działalności gospodarczej rozlicza na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów. Pani Grażyna jest jedyną właścicielką lokalu mieszkalnego, który należy do jej majątku osobistego, a w zakresie działalności gospodarczej zgłoszonej w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej nie ma wynajmu nieruchomości. Od 1 maja 2022 r. kobieta w ramach najmu prywatnego (tj. poza prowadzoną działalnością gospodarczą) wynajmuje lokal spółce z o.o. Y (podatnik VAT czynny). Pani Grażyna wybrała opodatkowanie przychodów z najmu ryczałtem ewidencjonowanym. Umowa najmu została zawarta na dwa lata i zgodnie z nią mieszkanie może być wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe dla pracowników spółki. Czynsz najmu wynosi 2000 zł netto miesięcznie, plus należny VAT, a termin płatności czynszu przypada na 10. dzień kolejnego miesiąca. Najemca - zgodnie z umową najmu - samodzielnie podpisał umowy z dostawcami mediów (prąd, woda/ścieki, gaz), z kolei koszty energii cieplnej są wliczone w czynsz najmu. Wynajmująca rozlicza zaliczki na PIT (ryczałt ewidencjonowany) oraz VAT za okresy miesięczne. Z kolei spółka Y podnajmuje mieszkanie pracownikowi na jego potrzeby osobiste. Pomiędzy panią Grażyną a spółką oraz pomiędzy Y a jej pracownikiem, któremu podnajmowane jest mieszkanie, nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. 20 maja 2022 r. pani Grażyna wystawiła dla Y fakturę (w formie papierowej) na kwotę 2460 zł brutto (w tym VAT: 460 zł). Spółka otrzymała tę fakturę 23 maja 2022 r. i tego samego dnia uregulowała ją na rachunek osobisty wynajmującej. Wynajmująca otrzymała czynsz za maj jeszcze tego samego dnia. Jak przedmiotową fakturę powinna rozliczyć wynajmująca? ©℗

PIT

W pierwszej kolejności należy dokonać kwalifikacji przychodów uzyskiwanych z najmu nieruchomości do odpowiedniego źródła przychodów. Ustawa o PIT wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. W art. 10 tego aktu prawnego zawarty jest katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu PIT. A ponieważ jeden i ten sam przychód może stanowić przychód wyłącznie z jednego źródła, nie jest więc możliwa sytuacja, w której ten sam przychód będzie np. zakwalifikowany częściowo do jednego źródła, a częściowo do innego. Jeśli chodzi o przychód z umów najmu, to należy wskazać, że odrębnymi źródłami przychodów są: