Jak rozliczyć w VAT i PIT elektroniczną fakturę otrzymaną na przełomie miesięcy

TEMAT: E-faktury

PROBLEM: Czy datą otrzymania dokumentu będzie dzień jego wpłynięcia na serwer

Klientem naszego biura jest przedsiębiorca zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, który świadczy usługi projektowo-architektoniczne. Na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej nabył on 28 listopada 2021 r. usługę informatyczną od firmy X (podatnika VAT czynnego) za kwotę 1230 zł brutto. Usługa ta nie ma charakteru ciągłego, lecz jednorazowy i dotyczy całości działalności firmy przedsiębiorcy, która obejmuje wyłącznie czynności opodatkowane VAT. Pomiędzy przedsiębiorcą a firmą X nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Zakup usługi został udokumentowany fakturą wystawioną w formie elektronicznej (PDF) 28 listopada 2021 r. na kwotę netto 1000 zł plus VAT 230 zł. Dokument ten nie zawierała wyrazów „metoda kasowa”. Przedsiębiorca wyraził zgodę na otrzymywanie faktur elektronicznych w formie PDF. Usługodawca (firma X) wysłał tę fakturę 30 listopada 2021 r. i tego dnia wpłynęła ona na serwer przedsiębiorcy, tj. otrzymał on e-mail wraz z załączoną fakturą. Przedsiębiorca zalogował się do skrzynki odbiorczej 1 grudnia 2021 r. i dopiero tego dnia zapoznał się z treścią faktury oraz wydrukował ją w formie papierowej. Tego samego dnia przedsiębiorca dokonał zapłaty na rachunek rozliczeniowy firmy X w mechanizmie podzielonej płatności. Nasz klient rozlicza PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową, a VAT oraz zaliczki na PIT opłaca na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jak należy rozliczyć tę fakturę na gruncie VAT i PIT?