Jak spółka powinna rozliczyć wydatki związane z zapewnieniem noclegu i pełnego wyżywienia pracownikowi odbywającemu podróż służbową do Niemiec

Y sp. z o.o. (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) wysłała pracownika do Niemiec. W podróży służbowej pracownik przebywał od 6.00 w dniu 22 listopada 2021 r. do 22.00 w dniu 23 listopada 2021 r. Odbywał podróż służbowym samochodem osobowym, nie ponosił zatem wydatków związanych z przejazdem. Pracodawca zapewnił oddelegowanemu pracownikowi jeden nocleg oraz całodobowe wyżywienie w ciągu dwóch dni, nabywając je w niemieckim hotelu (płatnik podatku od wartości dodanej). Cena za nocleg wyniosła 100 euro, a łączny koszt wyżywienia (śniadanie, obiad i kolacja) 60 euro (30 euro za dzień). Zakup tych usług został udokumentowany niemiecką fakturą wystawioną 23 listopada 2021 r. na spółkę na kwotę brutto 160 euro. Spółka uregulowała tę fakturę przelewem. W związku z zapewnieniem noclegów i całodobowego wyżywienia pracownik za każdy dzień otrzymał tylko 25 proc. diety, tj. 12,25 euro (łącznie 24,50 euro). Pracownik nie otrzymał zaliczki na poczet podróży służbowej. Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne, a jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Jak spółka powinna rozliczyć w CIT i VAT usługi noclegowe i gastronomiczne nabyte w Niemczech? ©℗

VAT

Przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT (zob. art. 2 pkt 9 ustawy o VAT). Aby jednak doszło do importu usług, miejsce świadczenia (opodatkowania) tej usługi musi znajdować się w Polsce. W przypadku usług związanych z nieruchomościami oraz w przypadku usług restauracyjnych miejsca świadczenia określają art. 28e i art. 28i ustawy o VAT.

Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości (art. 28e ustawy o VAT). W analizowanej sprawie hotel, od którego została nabyta usługa noclegowa, znajduje się w Niemczech, a zatem miejsce świadczenia tej usługi znajduje się w Niemczech.