Działalność sezonowa - praktyczne problemy podatkowe

Najczęstsze z nich są wskazane i wyjaśnione w tym artykule.

Forma opodatkowania PIT

Przepisy ustaw o podatku dochodowym nie zawierają szczególnej metody opodatkowania przychodów/dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej sezonowo, a w konsekwencji są one opodatkowane na standardowych zasadach. W przypadku prowadzących taką działalność osób fizycznych w grę wchodzi wybór jednej z czterech form opodatkowania (chyba że wybór jednej z tych form wyklucza rodzaj prowadzonej działalności sezonowej lub okoliczności jej prowadzenia), czyli:

1) opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej,

2) opodatkowania na zasadach ogólnych podatkiem liniowym,

3) opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

4) opodatkowania w formie karty podatkowej.

W przypadku trzech pierwszych metod konieczność opłacania podatku (zaliczek na podatek lub ryczałtu) występuje jedynie za miesiące, w których podatnik uzyska dochód (w przypadku zasad ogólnych) lub przychód (w przypadku ryczałtu). Inaczej jest w przypadku karty podatkowej - podatnicy prowadzący działalność sezonową, którzy wybiorą opodatkowanie w tej formie, są obowiązani do opłacania podatku również za miesiące, w których nie uzyskają żadnych przychodów (chyba że zawieszą wykonywanie działalności gospodarczej - art. 34 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).

Korzystanie ze zwolnienia podmiotowego od VAT

Tak jak większość podatników, również podatnicy prowadzący działalność sezonową mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego od VAT (chyba że możliwość taką wyłącza jeden z przepisów art. 113 ust. 13 ustawy o VAT). Zwolnienie to określają przepisy art. 113 ustawy o VAT.

Zwolnieniem tym objęci są przede wszystkim podatnicy kontynuujący działalność gospodarczą rozpoczętą w latach wcześniejszych, u których wartość sprzedaży opodatkowanej w roku poprzednim nie przekroczyła 150 000 zł, jeśli w trakcie 2012 r. nie przekroczą tego limitu. Dotyczy to również podatników kontynuujących działalność sezonową. Należy zauważyć, że nie ma przepisów dostosowujących limit zwolnienia do okresu prowadzenia działalności sezonowej w ciągu roku. W konsekwencji, nawet jeżeli działalność gospodarczą podatnik prowadzi tylko przez trzy miesiące w roku, limit zwolnienia podmiotowego obowiązujący tego podatnika to 150 000 zł.