Wpłaty klientów detalicznych na poczet usług turystycznych a ewidencjonowane w kasie fiskalnej

Artykuł 119 ustawy o VAT przewiduje szczególną procedurę opodatkowania usług turystyki. Wyjątkowość tej procedury przejawia się w tym, że podstawę opodatkowania dla tego rodzaju usług stanowi kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Marżą według ustawy jest różnica między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.

W przypadku zastosowania omawianej procedury obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ustalenia marży, nie później jednak niż 15. dnia od dnia wykonania usługi (§ 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT).

Minister Finansów w rozporządzeniu nie uregulował szczególnych zasad opodatkowania zaliczek na poczet usług turystycznych. Otrzymanie zaliczek na poczet usług turystycznych opodatkowanych na zasadach marży (art. 119 ustawy o VAT) powinno być więc oceniane według zasad powstania obowiązku podatkowego przewidzianych przez procedurę opodatkowania marży. Zgodnie z tymi zasadami, zaliczka nie powinna podlegać opodatkowaniu w chwili jej otrzymania, ponieważ nie jest wtedy jeszcze znana marża. Obowiązek podatkowy powinien powstać dopiero z chwilą ustalenia marży, ale nie później niż 15 dni od zakończenia usługi.