Opodatkowanie oszczędności na rachunkach zagranicznych

Swobodny przepływ kapitału między państwami członkowskimi Unii Europejskiej wymagał stworzenia sprawnego systemu opodatkowania, m. in. dochodów z lokat oszczędnościowych poprzez wprowadzenie procedur prawnych zapewniających wymianę między państwami członkowskimi informacji z tego zakresu. Osiągnięcie tego celu umożliwiła wspomniana dyrektywa. Jej celem jest efektywne opodatkowanie przychodów z oszczędności w formie odsetek wypłaconych w jednym państwie członkowskim na rzecz właścicieli odsetek mających status rezydenta w innym państwie członkowskim - zgodnie z przepisami prawa tego ostatniego państwa.

Obowiązki związane z wykonaniem niniejszej dyrektywy są realizowane przez podmioty wypłacające niezależnie od miejsca zamieszkania lub siedziby dłużnika, od którego długu powstają odsetki.

Zakres dyrektywy został ograniczony do opodatkowania dochodów z oszczędności w formie odsetek wypłacanych od wierzytelności z wyłączeniem opodatkowania świadczeń emerytalnych, rentowych i ubezpieczeniowych.

Właściciele odsetek

Pod tym pojęciem rozumiemy każdą osobę fizyczną, której wypłacane są odsetki lub dla której wypłata odsetek jest zabezpieczana, chyba że osoba taka udowodni, że nie otrzymała odsetek ani nie zostały one zabezpieczone na jej rzecz, co oznacza, że działała ona np. jako podmiot wypłacający lub w imieniu osoby prawnej lub działa ona w imieniu innej osoby fizycznej będącej właścicielem odsetek i ujawnia podmiotowi wypłacającemu tożsamość właściciela odsetek.