Opodatkowanie dochodów kapitałowych w Niemczech - reforma podatkowa

Wojciech Stiller

kancelaria „von Zanthier & Schulz”

Do przychodów kapitałowych według przepisów niemieckiej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (niem. Einkommensteuergesetz) należą między innymi:

- przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,

- przychody powstałe w wyniku likwidacji osób prawnych (z wyjątkiem przychodów stanowiących zwrot wniesionego kapitału),

- co do zasady, przychody powstałe w wyniku umorzenia udziałów, bądź likwidacji osób prawnych, które podlegają w Niemczech nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,

- odsetki.

Przychody kapitałowe osób fizycznych uzyskiwane poza działalnością gospodarczą

Dochody kapitałowe w Niemczech (inaczej niż w Polsce) sumuje się z pozostałymi dochodami i opodatkowuje według progresywnej skali podatkowej (0-45 proc.; kwota wolna 7664 euro). Obok podatku dochodowego pobierany jest tak zwany dodatek solidarnościowy (niem. Solidaritätszuschlag), który wynosi 5,5 proc. kwoty podatku dochodowego.

Ustawodawca niemiecki - mając na uwadze podwójne opodatkowanie przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (zyski zanim zostaną wypłacone udziałowcom podlegają opodatkowaniu na poziomie spółki) - zwolnił połowę tych przychodów z opodatkowania. W konsekwencji wydatki związane z tymi przychodami stanowią jedynie w połowie koszt podatkowy.

W ramach opodatkowania dochodów kapitałowych uwzględnia się kwotę wolną w wysokości 750 euro (1500 euro przy wspólnym rozliczaniu się małżonków). Ponadto przychody kapitałowe pomniejszane są o ryczałtowe koszty uzyskania przychodów w wysokości 51 euro (102 euro przy wspólnym rozliczaniu) z możliwością uwzględnienia wyższych, faktycznie poniesionych wydatków.