Koszty eksploatacji samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych

Samochód to obecnie jeden z najbardziej niezbędnych środków trwałych w prowadzonej działalności gospodarczej. Zakup samochodów i ich eksploatacja wpływają na sytuację podatkową firmy.

Podstawowym uprawnieniem podatnika podatku od towarów i usług jest możliwość odliczenia VAT zawartego w fakturze zakupu. Prawo to przysługuje w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Prawo to ma zastosowanie również do kosztów eksploatacji samochodów użytkowanych przez podatników VAT w prowadzonej działalności gospodarczej. Przepisy ustawy o VAT w niektórych sytuacjach ograniczają, niestety, prawo do tego odliczenia. Jest ono bowiem zależne od rodzaju posiadanego samochodu, chociaż nie w każdej sytuacji. Przepisy ustawy o VAT różnicują prawo do odliczenia VAT od tego, czy poniesione wydatki dotyczą kosztów eksploatacji:

• samochodów osobowych,

• innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony oraz

• samochodów, których dopuszczalna masa całkowita jest wyższa niż 3,5 tony,

• pojazdów samochodowych o specjalnym przeznaczeniu.

W stosunku do tych pierwszych przepisy wprowadzają pewne ograniczenia zarówno przy ich zakupie, jak i eksploatacji, natomiast w stosunku do drugiej grupy pojazdów - prawo do odliczenia VAT jest zależne od spełnienia dodatkowych warunków. W przypadku dwóch ostatnich grup samochodów istnieje prawo do odliczenia VAT na zasadach ogólnych, bez dodatkowego ograniczenia.