Optymalizacja wydatków marketingowych

W związku z ciągle rosnącą konkurencją coraz większe środki przeznaczane są przez przedsiębiorców na reprezentację i reklamę. Tego rodzaju działania są jednak restrykcyjnie traktowane na gruncie regulacji podatkowych. Przepisy podatkowe w tym zakresie uznać należy za lakoniczne i niejasne. Te luki i niejasności regulacyjne z jednej strony powodują wiele kontrowersji, z drugiej jednak mogą umożliwić optymalizację wydatków marketingowych.

Przepisy podatkowe odwołują się do pojęcia reprezentacji i reklamy, nigdzie go jednak nie definiując. Zgodnie z wykładnią językową przez reklamę należy rozumieć rozpowszechnianie informacji o towarach, ich zaletach, wartości, miejscach nabycia, chwalenie kogoś, zalecanie czegoś. Natomiast reprezentacja jest zbiorem działań, które u obecnych lub przyszłych klientów mają wytworzyć obraz danej firmy, jej stosunku do sprzedawanych im towarów i usług oraz do odbiorców tych towarów i usług.

Kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu uzyskania przychodu, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o p.d.o.f. nie są kosztami uzyskania przychodu koszty reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25 proc. przychodów, chyba że reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób.