Sporządzanie dokumentacji transfer pricing (cz. I)

Prowadzenie transakcji z podmiotami powiązanymi może rodzić dodatkowe obowiązki dokumentacyjne, wynikające z przepisów ustawy o p.d.o.f. (art. 25a) oraz ustawy o p.d.o.p. (art. 9a). Przepisy zawarte w obu tych ustawach mają charakter analogiczny.

Definicja podmiotów powiązanych zawarta jest w art. 25 ustawy o p.d.o.f. (art. 11 ustawy o p.d.o.p.). Powiązania, o których mowa w tych przepisach, dzielą się na powiązania krajowe i powiązania transgraniczne.

Przesłankami istnienia powiązań transgranicznych są:

• bezpośrednie lub pośrednie powiązania kapitałowe,

• wspólny zarząd lub kontrola.

Udział kapitałowy tylko wtedy staje się przesłanką powstania powiązań pomiędzy kontrahentami, jeżeli wysokość tego udziału przekracza 5 proc. W przypadku powiązań bezpośrednich obliczenie wielkości udziału nie powinno nastręczać problemów. Natomiast w przypadku pośrednich powiązań kapitałowych wysokość udziału ustala się w sposób podany poniżej.