Formy reklamy i ich skutki w VAT

Jednym ze sposobów utrzymania i umocnienia właściwej pozycji na rynku jest podejmowanie działań w zakresie reprezentacji, reklamy, sponsoringu czy różnego rodzaju promocji sprzedaży. Działania związane z reprezentacją i reklamą to ogólnie rzecz ujmując działania dotyczące w przypadku reklamy: rozpowszechniania informacji o towarach, ich zaletach, wartościach, możliwościach i miejscach nabycia, zachwalanie, zalecanie czegoś, a w przypadku reprezentacji: działania polegające na reprezentowaniu czyichś interesów, przedstawicielstwo, okazałość, wystawność w czyimś sposobie życia.

Przykładami zużycia towarów na cele reprezentacji i reklamy mogą być: reklama w mediach, wysyłanie ofert, rozdawanie próbek, folderów, ulotek reklamowych, wręczanie kontrahentom prezentów, upominków, przekazywanie materiałów wspierających sprzedaż o charakterze użytkowym, przekazywanie materiałów reklamowych do punktów sprzedaży, organizowanie bankietów itd.

Problematyka podatkowego traktowania jako kosztów wydatków ponoszonych na reklamę jest bardzo szeroka i należy ją analizować z punktu widzenia wielu podatków. Należy np. pamiętać, że nie wszystkie ponoszone wydatki na ww. cele mogą być uwzględnione dla celów podatkowych. Ustawodawca ograniczył bowiem zakres wydatków, które mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Poza tym trzeba pamiętać, że w przypadku podatku od towarów i usług wykonywanie czynności, takich jak przekazanie towarów na potrzeby reprezentacji czy reklamy, nakłada na podatnika dodatkowe obciążenia podatkowe, gdyż skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w VAT.

Zanim przedstawimy zagadnienia dotyczące różnych form reklamy, należy wyjaśnić, w jakich przypadkach podatnik jest obowiązany naliczyć i odprowadzić należny podatek od towarów i usług.