Opodatkowanie odprawy emerytalnej

Odprawa emerytalna jest przychodem mającym charakter przychodu ze stosunku pracy, gdyż może ją otrzymać tylko pracownik. Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Jednym z takich przychodów ze stosunku pracy jest odprawa emerytalna. Odprawa ta przysługuje pracownikowi spełniającemu warunki uprawniające do emerytury, którego stosunek pracy ustał w związku z przejściem na emeryturę. Datą wymagalności odprawy emerytalnej jest dzień rozwiązania stosunku pracy. Fakt, że świadczenie to zostało wypłacone później (tak jak w Pani przypadku - w następnym miesiącu), nie zmienia jego charakteru. Odprawa emerytalna podlega więc opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Stosownie do art. 30 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy od wypłacanych emerytom lub rencistom świadczeń pieniężnych z tytułu łączącego ich uprzednio z zakładem pracy stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy pobiera się podatek w formie ryczałtu w wysokości 20-proc. przychodu. Przepis ten nie dotyczy jednak odprawy emerytalnej, a jedynie świadczeń wypłacanych emerytom lub rencistom wynikających ze zbiorowego układu pracy lub funduszu świadczeń socjalnych (wyrok Sądu Najwyższego z 7 marca 2002 r., sygn. akt III RN 44/01).