Podatek odroczony od naliczonych memoriałowo odsetek

Podatek odroczony od naliczonych memoriałowo odsetek

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością przygotowuje się do zamknięcia ksiąg rachunkowych za ostatni rok obrotowy. Dwa miesiące przed końcem roku obrotowego spółka udzieliła jednemu ze swoich kontrahentów pożyczkę, której termin płatności wraz z odsetkami przypada w połowie następnego roku obrotowego. Spółka naliczyła memoriałowo odsetki przypadające za ostatnie dwa miesiące mijającego roku obrotowego i ujęła te odsetki w rachunku zysków i strat jako przychody z operacji finansowych. Ponieważ zgodnie z przepisami podatkowymi przychody z tytułu tych odsetek staną się przychodem do opodatkowania dopiero w momencie otrzymania przez spółkę środków pieniężnych z tytułu tych odsetek, dlatego też w kończącym się roku obrotowym spółka nie opodatkowała tych – naliczonych jedynie księgowo – przychodów z tytułu odsetek od pożyczki. Czy w tej sytuacji spółka powinna zaksięgować na koniec tego roku obrotowego rezerwę na podatek odroczony w związku z naliczonymi jedynie memoriałowo odsetkami od udzielonej przez nią pożyczki?