Fotowoltaika w modelu net-billing w szkołach prowadzonych przez JST – rozliczenia od A do Z na podstawie pytań od Czytelników RB

Instalacje fotowoltaiczne dzięki możliwościom pozyskania oszczędności są instalowane przez jednostki samorządu terytorialnego, w tym podległe szkoły. Inwestycje te wiążą się jednak z wieloma aspektami podatkowymi. W artykule została omówiona tematyka podatkowa z punktu widzenia praktyki rozliczeń, na podstawie pytań od Czytelników RB.

Uwagi wstępne

Wraz z rozwojem odnawialnych źródeł energii od 1 kwietnia 2022 r. ewolucji zostały także poddane przepisy prawa dotyczące tego segmentu. Wprowadzone w tym zakresie modyfikacje polegają na zmianie tzw. modelu net-metering, polegającego na oddaniu przez prosumenta wyprodukowanej w szczycie produkcyjnym i niewykorzystanej energii do zakładu energetycznego, a następnie odbiorze tej energii w 70% albo 80%, na tzw. model net-billing, polegający na gromadzeniu na koncie prosumenta wartości oddanej/sprzedanej przez prosumenta na rzecz zakładu energetycznego energii (tzw. depozytu prosumenckiego), którą prosument ten ma prawo w określonym okresie czasu odebrać – rozliczyć w ramach faktury od zakładu energetycznego.

Przedstawione zmiany w rozliczeniu prosumentów powodują, że każdy z podmiotów objętych stosunkiem prawnym, tj. prosument, jak i zakład energetyczny, występują względem siebie zarówno w roli sprzedawcy, jak i nabywcy energii. Okoliczność ta nie ma dla celów podatkowych większego znaczenia, jeżeli prosumentami są osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Istotne pytania pojawiają się natomiast, jeżeli prosumentami są obsługiwane w zakresie VAT przez jednostki samorządu terytorialnego (JST) gminne jednostki budżetowe. Kierując się pytaniami i wątpliwościami zgłaszanymi przez Czytelników, przedstawiamy rozwiązania podnoszonych problemów.

Rozliczanie energii z fotowoltaiki – zagadnienia podatkowe i rachunkowe

1. Ustalenie podstawy opodatkowania

PROBLEM

Jak prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania dla wprowadzonej do sieci energii elektrycznej, która jest produkowana przez instalację fotowoltaiczną?