Składka zdrowotna 2025 - kluczowe zmiany dla przedsiębiorców

1 stycznia 2025 r. weszły w życie przepisy zmieniające zasady naliczania składki zdrowotnej przedsiębiorców. Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej została zmniejszona do poziomu 75% minimalnego wynagrodzenia. W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4 666 zł, co oznacza, że minimalna składka zdrowotna będzie wynosić 314,96 zł. Zmiany dotyczą również likwidacji składki zdrowotnej od sprzedaży środków trwałych.

rok 2025, podatki 2025, zmiany prawa 2025, co nas czeka w 2025 roku

Składka zdrowotna dla przedsiębiorców – jak prawidłowo ustalać miesięczną i roczną podstawę wymiaru oraz wysokość składki >>>

Podstawa wymiaru składek ZUS. Praktyczne rozliczenia >>>

Składka zdrowotna 2025 ze zmianami

Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, wprowadziła od 1 stycznia 2025 r. zmiany w podstawie wyliczania oraz opłacania składki zdrowotnej dla osób wykonujących pozarolniczą działalność gospodarczą.

Zmiana w tym zakresie dotyczy przepisu z art. 81 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146, z późn. zm.) regulującego podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. Przy ustalaniu podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie uwzględnia się przychodu przedsiębiorcy z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi oraz wartościami niematerialnymi i prawnymi. Przedsiębiorca samodzielnie zadecyduje, czy brać pod uwagę przychody ze sprzedaży środków trwałych przy liczeniu podstawy składki.

Nowelizacja obniżyła też minimalną podstawę wymiaru składki płaconej przez przedsiębiorców do 75 proc. minimalnego wynagrodzenia. Obecnie minimalna składka zdrowotna jest naliczana od minimalnego wynagrodzenia.

Roczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa od kwoty stanowiącej iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i 75% minimalnego wynagrodzenia. Natomiast podstawa wymiaru składki za dany miesiąc nie może być niższa od kwoty 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. Dla osób stosujących opodatkowanie w formie karty podatkowej, podstawę wymiaru miesięcznej składki zdrowotnej stanowi kwota 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu pierwszego stycznia danego roku.

Jak rozliczać składkę zdrowotną w przypadku zbycia środka trwałego

Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że ustawa z 6 grudnia 2024 r. dotycząca zmian w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych nie uchyliła art. 35 ustawy z 9 lutego 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw, więc przepis ten nadal obowiązuje.

Oznacza to, że przedsiębiorca co do zasady nie będzie wliczał przychodów ze sprzedaży środków trwałych (oraz kosztów ich uzyskania) do podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Przy ustalaniu dochodu, o którym mowa w art. 81 ust. 2 i 2c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, nie będzie stosował art. 24 ust. 2 zdanie 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie będzie miał podstaw do stosowania art. 35 ustawy z 9 lutego 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw. Przepis ten mówi, że "dochód ustalony z uwzględnieniem art. 24 ust. 2 zdanie drugie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest powiększany o odpisy amortyzacyjne…”.

Jeśli jednak przedsiębiorca zdecyduje się na złożenie oświadczenia o uwzględnianiu przychodów ze sprzedaży środków trwałych (oraz kosztów ich uzyskania) w podstawie wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, to w przypadku sprzedaży środka trwałego w 2025 r., dla którego odpisy amortyzacyjne zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2022 r., przy obliczaniu dochodu będzie stosował art. 24 ust. 2 zdanie 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwoli mu skorzystać z regulacji art. 35 ustawy z 9 lutego 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw.

informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytanie dziennikarza z 16 grudnia 2024 r. (ID informacji: 618481) - opubl. 18 grudnia 2024 r. na eureka.mf.gov.pl

Oprac. Katarzyna Bogucka