Wyrok WSA w Krakowie z dnia 19 czerwca 2024 r., sygn. I SA/Kr 402/24

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA Bogusław Wolas (spr.) Sędziowie: WSA Michał Niedźwiedź WSA Urszula Zięba Protokolant: starszy sekretarz sądowy Katarzyna Zbylut po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 19 czerwca 2024 r. sprawy ze skargi B.R. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 marca 2024 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.58.2024.2.JK w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych I. uchyla zaskarżoną interpretację indywidualną; II. zasądza od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na rzecz skarżącego kwotę 697 zł (sześćset dziewięćdziesiąt siedem złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania.

Uzasadnienie

B. R. (dalej: Skarżący) zwrócił się z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego dotyczącej obowiązku opodatkowania przychodów osiąganych w ramach programu motywacyjnego.

We wniosku przestawił następujący stan faktyczny.

Skarżący uczestniczy w globalnym programie motywacyjnym pod nazwą S. (dalej jako: "Program motywacyjny", "S." lub "Plan"). Plan organizowany jest przez K. z siedzibą na terytorium Szwajcarii (dalej jako: "K."). K. jest spółką akcyjną notowaną na szwajcarskiej giełdzie papierów wartościowych S.1. Plan oparty jest na akcjach K. K. należy do grupy kapitałowej, tworzącej koncern międzynarodowy (dalej jako: "Grupa"). Plan został skierowany do wybranych/kluczowych pracowników K. oraz pracowników spółek zależnych K. należących do Grupy. Do Grupy należy również K.2 sp. z o.o. (dalej jako: "Spółka") od której Skarżący otrzymuje przychody ze stosunku pracy. Skarżący posiada w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy.

Plan składa się z kilku etapów: 1. Wybrane osoby zaangażowane przez Grupę, w tym również Skarżący otrzymują możliwość przystąpienia do Planu. 2. Skarżący przystępuje do Planu poprzez zainwestowanie w Plan już posiadanych lub nabywanych w tym celu (po cenie rynkowej) akcji K. - zainwestowanie polega na zablokowaniu tych akcji na koncie depozytowym na okres około 3 lat (eng. blocking period). 3. W momencie zainwestowania posiadanych akcji i zablokowania tych akcji na koncie depozytowym Skarżący otrzymuje (w chwili tzw. grant date) warunkowe prawo do nieodpłatnego otrzymania w przyszłości określonej ilości dodatkowych akcji K. (dalej jako: "Dodatkowe akcje"). 4. Po upływie około 3 lat (tj. po upływie okresu wyczekiwania - ang. vesting period) i pod warunkiem, że Skarżący w tym czasie spełnia określone warunki, zablokowane akcje są odblokowane, a w zamian za każdą zainwestowaną akcję, Skarżący otrzymuje dodatkowe akcje.