Obliczanie limitu zwolnienia podmiotowego w VAT dla sprzedaży krajowej

O tym, czy podatnik nie musi rejestrować się jako podatnik VAT czynny i może korzystać ze zwolnienia podmiotowego, decyduje wartość jego sprzedaży. Limit ten wynosi 200 000 zł (chyba że podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku oblicza go wówczas proporcjonalnie), przy czym kwota ta nie zostanie podwyższona na 2025 r. Zwolnienie to dotyczy sprzedaży krajowej, a więc sprzedaży, której miejsce dostawy lub świadczenia jest w Polsce. Nadal pojawiają się wątpliwości, co możemy wliczać do tego limitu, a czego nie, oraz w jakiej wysokości przysługuje ten limit.

Podatnik może wybrać zwolnienie z VAT dla sprzedaży krajowej, gdy spełnia trzy warunki (art. 113 ustawy o VAT):

1. minął rok, licząc od końca roku, w którym utracił on prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia;
2. wartość sprzedaży netto (bez VAT) nie przekroczyła łącznie w poprzednim i obecnym roku podatkowym kwoty 200 000 zł (gdy rozpoczynamy działalność, limit ten jest zmniejszany proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności w roku, w którym rozpoczęliśmy działalność); przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, co oznacza, że nie wliczamy sprzedaży opodatkowanej za granicą, WNT, importu, dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca; dodatkowo w art. 113 ust. 2 ustawy o VAT wymieniono czynności, których nie uwzględniamy ustalając limit (zob. tabelę 1);

Tabela 1. Czynności, których nie należy wliczać do wartości sprzedaży na potrzeby zwolnienia podmiotowego