Senat przyjął nowelizację wprowadzającą kasowy PIT

Senat przyjął z poprawkami nowelizację ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), wprowadzającą możliwość wyboru kasowego rozliczania przychodów i kosztów uzyskania przychodów. Od 1 stycznia 2025 roku kasowy PIT będą mogli wybrać przedsiębiorcy, którzy wykonują działalność wyłącznie samodzielnie, jeżeli ich przychody z tej działalności w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły kwoty 1 mln zł.

Koszty 2024 po zmianach - Poradnik Gazety Prawnej >>>

Nowe rozwiązania w amortyzacji – rozliczenie podatkowe i ewidencja >>>

Metoda kasowa rozliczania kosztów w PIT

Obecnie w podatku dochodowym od osób fizycznych zasadą jest memoriałowy sposób ustalania przychodów z działalności gospodarczej. Oznacza to, że przychodem są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług (przychód netto).

Od 1 stycznia 2025 roku nowym rozwiązaniem dla przedsiębiorców będzie możliwość wyboru kasowego rozliczenia przychodów i kosztów uzyskania przychodów. W metodzie kasowej przychód będzie powstawał w dacie uregulowania należności. Przez uregulowanie należności będzie rozumiane również częściowe uregulowanie należności, a także wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Przychodem będzie zatem również, np. zapłacona zaliczka, przedpłata czy zapłacona rata.

Kasowy PIT od 2025 r. - kto skorzysta?

Nowelizacja zakłada, że prawo wyboru kasowego PIT będą mieli podatnicy, którzy będą opłacać podatek dochodowy według skali podatkowej, IP BOX, podatek liniowy oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

• według skali podatkowej,
• IP BOX,
• podatek liniowy,
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Z kasowego PIT będą mogły korzystać osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie. Kasowy PIT, co do zasady, będą mogli stosować również podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej dla przychodów z tej działalności osiągniętych w roku jej rozpoczęcia.

Przesłanką warunkującą możliwość stosowania kasowego PIT będzie również nieprowadzenie ksiąg rachunkowych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Kasowy PIT będą mogli wybrać podatnicy, którzy prowadzą uproszczone urządzenie księgowe, jakim jest podatkowa księga przychodów i rozchodów.

Kasowy PIT będzie fakultatywną formą rozliczeń. Przedsiębiorca będzie składał właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o jego wyborze. Oświadczenie na piśmie podatnicy będą składać do 20 lutego roku podatkowego, a podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli działalność, albo do końca roku podatkowego, jeżeli działalność rozpoczęli w grudniu roku podatkowego. Złożone oświadczenie o wyborze kasowego PIT będzie skutkowało również na lata następne, do czasu rezygnacji.

Wprowadzone przez Senat poprawki doprecyzowują definicję przedsiębiorcy uprawnionego do rozliczania się za pomocą kasowego PIT, a także dotyczą vacatio legis noweli.

Opracowanie: Katarzyna Bogucka