Wyrok WSA w Warszawie z dnia 6 marca 2024 r., sygn. III SA/Wa 2679/23

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Andrzej Cichoń, Sędziowie sędzia WSA Agnieszka Baran, asesor WSA Agnieszka Sułkowska (sprawozdawca), Protokolant referent Klaudia Staręga, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 14 lutego 2024 r. sprawy ze skargi K. L. oraz M. L. na decyzję Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia [...] października 2023 r. nr [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2017 r. 1) uchyla zaskarżoną decyzję, 2) zasądza od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej na rzecz K. L. oraz M. L. solidarnie kwotę 57 624 zł (słownie: pięćdziesiąt siedem tysięcy sześćset dwadzieścia cztery złote) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Postanowieniem z dnia [...] września 2021 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej wszczął wobec M.L. oraz K.L. (dalej: Skarżący, Strona) - jako małżonków, postępowanie, o którym mowa w art. 119g § 1 Ordynacji podatkowej, w sprawie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2017 r., wykazanego we wspólnie złożonym zeznaniu PIT-36 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym.

Decyzją z dnia [...] marca 2023 r. Szef KAS określił Stronie wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2017 rok wykazanego w zeznaniu PIT-36 w kwocie 4.456.403 zł.

Strona wniosła odwołanie od powyższej decyzji.

Decyzją z dnia [...] października 2023 r. Szef KAS utrzymał w mocy decyzję Organu I Instancji.

W uzasadnieniu wydanego rozstrzygnięcia Szef KAS wskazał, że w jego ocenie czynnością prowadzącą do unikania opodatkowania, warunkującą uzyskanie korzyści podatkowej, było zawarcie pomiędzy P. a M.L. w dniu 6 czerwca 2016 r. umowy FIP 2016 i umowy FIP 2017 oraz realizacja umów FIP, a także związana z nimi wypłata kwoty FIP w dniu 20 grudnia 2017 r.

Zgodnie z punktem 2.1. umów FIP P. przyznało Skarżącemu FIP za rok obrotowy kończący się w 2016 r. oraz 2017 r. FIP to prawo majątkowe, w ramach którego instrumentami bazowymi są wskaźniki finansowe powiązane z NOPAT. FIP zostało wykonane w drodze jednorazowej wypłaty kwoty pieniężnej obliczonej na podstawie wzorów i zasad określanych w art. 3.1 umowy FIP. Na podstawie umów FIP w dniu 20 grudnia 2017 r. wypłacono Skarżącemu kwotę 13.314.453 zł.