Wyrok WSA w Krakowie z dnia 28 maja 2024 r., sygn. I SA/Kr 322/24

|Sygn. akt I SA/Kr 322/24 | [pic] W Y R O K W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Dnia 28 maja 2024 r., Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, w składzie następującym:, Przewodniczący Sędzia: Sędzia WSA Urszula Zięba (spr.), Sędziowie: Sędzia WSA Grzegorz Klimek, Sędzia WSA Michał Niedźwiedź, , Protokolant: Referent Marcin Mastej, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 28 maja 2024 r., sprawy ze skargi M. C. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 30 stycznia 2024 r. nr 0112-KDIL2-1.4011.869.2023.1.KF w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych skargę oddala.

Uzasadnienie

M.C. złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej opodatkowania środków z amerykańskiego indywidualnego konta emerytalnego (IRA).

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego sprawy wynika, że Wnioskodawczyni pozostawała w związku małżeńskim z J.C. Mąż Wnioskodawczyni zmarł 29 czerwca 2023 r. w Krakowie. Małżonkowie C. nie zawierali umów majątkowych małżeńskich, więc podlegali ustawowemu ustrojowi majątkowemu (wspólności ustawowej). Spadek po zmarłym J.C. nabyły na podstawie ustawy z dobrodziejstwem inwentarza: Skarżąca i córka E.C. Każda z tych osób dziedziczy w udziale wynoszącym po 1/2 części.

Od listopada 2015 r aż do śmierci, Spadkodawca był polskim rezydentem podatkowym z racji zamieszkiwania na stałe w Polsce. Podlegał on zatem w 2023 r. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej. J.C. zgromadził w ramach konta IRA (Individual Retirement Account) kwotę brutto 175.860,19 USD. Po potrąceniu z tych środków podatku federalnego w kwocie 17.586,02 USD, na dzień 11 stycznia 2023 r. na koncie Spadkodawcy w X. figurowała z tytułu takiego przysporzenia kwota netto 158.274,17 USD. Na moment składania wniosku o interpretację indywidualną, Skarżąca nie posiadała informacji na temat tego, jaka część środków z przychodu w kwocie brutto (175.860,19 USD) pochodziła z wpłat dokonywanych na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego. Konto IRA było na przestrzeni czasu zasilane odpowiedniej wielkości środkami finansowymi, którymi następnie zarządzała inwestycyjnie firma odpowiadająca za obsługę tego konta.